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ANALISIS DEL EFECTO DEL TRATAMIENTO ACTUAL DEL IVA EN VENTAS A CREDITO EN LA LIQUIDEZ DE LAS INDUSTRIAS DEL SECTOR DE UTILES ESCOLARES EN GUAYAQUIL

Enviado por   •  21 de Marzo de 2020  •  Apuntes  •  3.132 Palabras (13 Páginas)  •  22 Visitas

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ANALISIS DEL EFECTO DEL TRATAMIENTO ACTUAL DEL IVA EN VENTAS A CREDITO EN LA LIQUIDEZ DE LAS INDUSTRIAS DEL SECTOR DE UTILES ESCOLARES EN GUAYAQUIL.

Propuesta de artículo presentado para la materia:

TALLER DE ESCRITURA ACADÉMICA

Por el estudiante:

Jorge Alfredo Pérez Bernita

Bajo la dirección de:

Edison Jair Duque Oliva, PhD

Universidad de Especialidades Espíritu Santo

Facultad de Postgrado

Guayaquil – Ecuador

2018

ANÁLISIS DE LAS CONSECUENCIAS DEL TRATAMIENTO ACTUAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO [IVA] POR VENTAS A CRÉDITO

CONSEQUENCES OF THE CURRENT TREATMENT OF CREDIT SALE’S VAT; AN IMPROVEMENT PROPOSAL

                                                 

Jorge Alfredo PÉREZ BERNITA[1]

Resumen

Los impuestos indirectos, como el IVA, son el primer generador de recursos para el estado, pero, existen condicionamientos que pueden llegar a limitar la capacidad de cumplimiento por parte de los contribuyentes. El objetivo de esta investigación es analizar las consecuencias que acarrea la obligatoriedad, por parte de la administración tributaria ecuatoriana, del pago del Impuesto al Valor agregado por ventas a crédito en 30 días, para aquellas empresas cuyo periodo de cobro es mayor. Para esto se utilizó la técnica de micro simulación de flujos de caja de una compañía del sector importador. Con la modificación de los días de cobro, se determinaron flujos de caja positivos para la compañía. Se pudo concluir que una implementación de días de cobro variables por sector económico, puede ser más eficaz, tanto para la administración tributaria, como para los contribuyentes.

Palabras clave:

Impuesto al valor agregado, Evasión, Flujo de caja

Abstract

Indirect taxes, such as VAT, are the first generator of resources for the state, but in its conception, there are conditions that, in their desire to collect, can limit the compliance capacity of taxpayers. The objective of this research is to analyze the consequences that the SRI imposes on the payment of VAT on credit in 30 days, for those companies whose collection period is longer, exposing tax evasion and cash flow problems as guidelines. For this, the microsimulation technique was used with information obtained from the ABC company. It was concluded that an implementation of collection days by economic sector can be the most effective, both for the tax administration, in its search for tax efficiency, and for taxpayers, since they can fulfill their obligations without affecting their financial health.

Key words

Value-Agreed Tax, Tax Evasion, Cash flow

Clasificación JEL

JEL Classification

H21, H26, K34,

MAE20150210-01

1° INTRODUCCIÓN

En el marco de la teoría fiscal, se ha establecido la necesidad de que las economías utilicen principalmente impuestos indirectos, ante la posibilidad de que ciertos impuestos directos puedan desincentivar las actividades económicas y frenar el desarrollo (Cedillo, 2013). Sin embargo, el efecto distributivo de los impuestos indirectos ha recibido menos atención por parte del estado que el efecto de los impuestos directos (Leahy, Lyons, & Tol, 2011). Esto debido a que normalmente son fáciles de recaudar, por lo que requieren menos costos administrativos de control (Ganga, Cabello, & Piñones, 2014).

El Impuesto al valor agregado [IVA], con aplicación en más de 140 países, es el ejemplo genérico de impuestos indirectos, debido a que se convierte en una cómoda herramienta de imposición de comercio nacional e internacional (Semerád & Bartůňková, 2016). Es, además, el impuesto más eficiente, ya que un aumento del 1% en la tasa del gravamen, produce aumentos en el recaudo mayores que los que se obtendrían con otros impuestos (Jaramillo & Tovar, 2007).

En Ecuador, el IVA representa el 46% de la recaudación global de impuestos (Servicio de Rentas Internas, 2017). Pero, a diferencia del impuesto a la renta, cuyos avances en su recaudación se dieron por las múltiples reformas en su diseño específico (Gomez & Moran, 2015). El proceso de liquidación del IVA presenta síntomas de “agotamiento” (Mena & Roca, 2009), debido a que, pueden existir condiciones cuya gestión para los contribuyentes puede resultar oneroso (Pavez, 2005). Una de estas condiciones es la obligatoriedad del pago del IVA por ventas a crédito en 30 días.

Esta situación, para contribuyentes cuyo periodo de cobro es mayor a 30 días, genera desbalances a nivel financiero, ya que se le está cobrando un impuesto por un dinero aun no recaudado. Esta necesidad, asociada con la ignorancia de las leyes fiscales, que puede estar asociada con una incapacidad para comprender la naturaleza de las mismas (Isa, Yussof, & Mohdali, 2014), puede desembocar en actos que configuren evasión tributaria.

El presente artículo tiene como objetivo analizar las consecuencias que acarrea la obligatoriedad por parte de la administración tributaria ecuatoriana, del pago del IVA a crédito en 30 días, tomándolo desde dos enfoques: El tributario, considerando esta medida como disparador para actos de evasión tributaria; y el financiero, establecido por los problemas para el pago de impuestos por ventas aun no cobradas

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