Sistema Tributario Chileno

Sistema Tributario Chileno

Tamara Sofía Barreda Muñoz

Legislación Tributaria

Instituto IACC

20/06/2021

Desarrollo

 Usted es asesor tributario en Auditores Asociados Chile Ltda. y ha llegado un cliente proveniente

de Ecuador que desea poner una empresa en Chile, su nombre es Carlos.

La preocupación más grande de Carlos corresponde al sistema tributario chileno, porque no

sabe cómo funciona y requiere asesorarse para verificar si coloca o no la empresa en Chile.

Para ello le pide un informe detallado de lo siguiente:

1. Estructura tributaria chilena.

El sistema tributario en Chile es un conjunto de normas legales originarios públicos y procedimientos destinados al cobro de los impuestos, los que se encuentran contenidos en las siguientes leyes:

• Código Tributario, contenido en el DL 830 del 27.12.1974, publicado en el D.O. el 31.12.1974
• Ley sobre Impuesto a la Renta. DL 824 del 31.12.1974
• Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios. DL 825 del 31.12.1975
• Ley sobre Impuesto Territorial. Ley 17235
• Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas. DL 3475
• Ley sobre Impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones. Ley 16271.
• Ley sobre Cumplimiento Tributario. Ley 18320
• Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos. DFL N.º 7 del año 1980.
• Ley que Fortalece y Perfecciona la Jurisdicción Tributaria y Aduanera. Ley 20322. Publicada el 27.01.2009

Las instituciones que administran las tributaciones en Chile son:

• Servicio de Impuesto Interno (SII): es el servicio público que tiene a su cargo la aplicación y fiscalización de todos los impuestos de Chile, fiscales o de otro carácter en que tenga interés el fisco y cuyo control no esté especialmente encomendado a un organismo distinto.

Es el agente encargado de aplicar y administrar el sistema de impuesto interno y fiscalizando a los contribuyentes para que cumplan sus obligaciones tributarias, verificando el cumplimiento tributario de ellos, a través de controles de fiscalización, para detectar y sancionar el incumplimiento tributario.

En síntesis, el SII es el encargado de la fiscalización de los impuesto internos.

• Servicio Nacional de Aduanas: es un servicio público chileno, que ejerce la función aduanera. Es un organismo de administración autónoma y depende del Ministerio de Hacienda. Su función es controlar las mercancías que entran y salen del país y cobrar los impuestos y tasas correspondientes.

El Servicio Nacional de Aduanas, es el encargado de administrar y fiscalizar los impuestos aduaneros.

• Tesorería General de la Republica: es el servicio público encargado de recaudar, custodiar y distribuir los fondos y valores fiscales y en general lo de todos los servicios públicos. Debe, así mismo, efectuar el pago de las obligaciones del Fisco y otros que les encomienden las leyes. Regula y supervisa el funcionamiento del sistema de Tesorería en el sector público y prever niveles de disponibilidad de caja adecuada, que permitan determinar los excedentes o déficit y caja, garantizando el cumplimiento de sus obligaciones.

La Tesorería General de la Republica es el encargado de la recaudación y cobranza de los impuestos internos y aduaneros.

1. Cuáles son las principales características del sistema tributario chileno.

El sistema tributario chileno incentiva el ahorro y la reinversión, por lo que conforme al Art.2 N°1 del Decreto Ley 824, ley de impuesto a la renta, se entiende por “renta los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todo los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciben, o devenguen, cualquiera sea su origen, naturaleza o denominación”, por lo que tenemos la renta devengada y la renta percibida, que también están contenidas en la LIR (Ley de impuesto a la renta)

• Renta devengada: se entiende cuando un contribuyente, aun no recibiendo materialmente a  una renta, si tiene derecho a ella.
• Renta percibida: aquella renta que se ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona, ejemplo: pago de arriendo de un departamento.

Otras rentas que es necesario conocer y diferenciar son los conceptos de renta de fuente chilena y fuente extranjera.

• Renta de fuente chilena: el contribuyente recibe los beneficios o rentas, por los bienes situados en el país o por las actividades desarrolladas en él, sea cual sea el domicilio o residencia del contribuyente.
• Renta de fuente de extranjera: son aquellas rentas que provienen de bienes situados en el exterior o de actividades desarrolladas también en el exterior. Para que estas rentas tributen en Chile, el contribuyente tiene que estar domiciliado o ser residente en el país.

En Chile los impuestos graban las rentas y el consumo, por lo que existen los impuestos a las rentas de capital, que se graban con el impuesto a la renta y las rentas de trabajo que se graban con el impuesto de segunda categoría. También existen otros impuestos, como el global complementario que graba el total de las rentas obtenidas por una persona natural y el impuesto adicional que graba las rentas obtenidas por personas naturales y jurídicas que no tienen residencia ni domicilio en Chile.

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