OBTENCIÓN DE LA INFORMACIÓN. RECOPILACIÓN

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5. TIPO DE INVESTIGACIÓN

Esta investigación será de tipo descriptiva, investigación el problema y causas.

Debido a que busca seleccionar las características fundamentales de la problemática que se suscita en momento que las empresas tienen mayor índice de Fraudes Contables en la ciudad de Guayaquil.

6.0 HIPOTESIS DEL TEMA

En ciertos casos la infracción realizada, una vez conocido, produce un impacto que lleva consigo la ruina de la institución. O más bien, la crisis es de tal grado, que lo único que el empresario tiene en mente, es tratar de salvar su empresa recurriendo a este tipo de acto criminal económico. Lo cierto es, que más allá de cuál haya sido la razón, el efecto de este, produce daños considerables, complicado de remediar, no solo a la empresa, sino también, aquellos que confiaron en ella: empleados, accionistas, y también al sistema: a la humanidad por la quebranto de seguridad y a la economía por la dislocación de importantes organizaciones productivas generadoras de riqueza.

El fin buscado por las empresas en su accionar, es siempre el mismo: dar a mostrar de forma sensata una buena imagen de la empresa, distinta a la real con el fin de conseguir ciertas ventajas. Para este objetivo los miembros del alto consejo manipulan la información contable y financiera, cometen fraudes y otros delitos, ocultan información relevante para los mercados de valores.

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7.0 MARCO TEORICO

El término "fraude" se refiere al acto intencional de la Administración, personal o terceros, que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:

- Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.

- Malversación de activos

- Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos.

- Registro de transacciones sin sustancia o respaldo Mala aplicación de políticas contables

En ocasiones el delito, una vez conocido, produce un imparto tal que conduce a la ruina de la empresa. O bien, la crisis adquiere tal magnitud, que lo único que le ha quedado en la imaginación del empresario, es tratar de lograr el salvataje transitando el camino de la criminalidad económica. Lo cierto es, que más allá de cuál ha sido el origen, el efecto potenciado de ambos fenómenos produce daños incalculables, difíciles de reparar, no solo a la organización, sino, lo que es mucho peor, a quienes se vincularon o creyeron en ella: empleados y accionistas, y también al sistema: a la sociedad por la pérdida de confianza y a la economía por la desarticulación de importantes unidades productivas generadoras de riqueza. El objetivo perseguido por las empresas en su accionar, es siempre el mismo: proporcionar de manera consciente una imagen saludable de la empresa, diferente a la real con el propósito de obtener determinadas ventajas. Para tal fin los miembros de la alta dirección manipulan la información contable y financiera, cometen fraudes y otros delitos, ocultan información relevante para los mercados de valores. (Marcelo, 2013)

El impacto de la crisis crediticia y la recesión económica global están desafiando a las instituciones más sólidas. Los responsables de la administración de algunas de las más grandes compañías del sector privado han tenido que concentrarse en adoptar medidas de corto plazo para contrarrestar el riesgo del fracaso empresarial. “Los líderes de instituciones del sector público deben enfrentar los retos que los rodean, manteniendo y mejorando la prestación de servicios, en un momento en el que los recursos necesarios pueden no estar a su disposición” (Marcelo, 2013).

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“En la búsqueda de herramientas que apoyen el fortalecimiento de las instituciones públicas, procurando disuadir las prácticas deshonestas, promoviendo la responsabilidad y la transparencia fiscal, surge la auditoria forense” (Marcelo, 2013), revisión realizada para lograr objetivos que impliquen una determinación judicial, ante supuestos actos dolosos o fraudulentos, imponiendo la aplicación de técnicas, procedimientos específicos o alternativos y normas de auditoría que permitan obtener evidencia de apoyo al Poder Judicial.

En épocas de crisis, son frecuentes las denuncias en el sentido de que los directivos de las empresas acuden a la manipulación de los estados financieros de las empresas distorsionando así la realidad de los entes económicos y disfrazando la información que los accionistas reciben de la gestión de los encargados del manejo de las diferentes compañías. La duda es, si esto se queda dentro de lo que se conoce como contabilidad creativa o si, por el contrario puede constituir un delito sancionado por la ley penal.

Esta discusión adquiere cada vez una mayor importancia en un escenario de economía de mercado, y con la mutación de la manera como se obtienen los recursos para construir empresa. Pues mientras que en épocas anteriores lo frecuente era el empleo del crédito bancario, en tiempos modernos se acude a la captación de recursos de las personas mediante la emisión de papeles.

De allí la importancia de que la contabilidad refleje efectivamente la realidad del ente económico, pues, de lo contrario, quienes realizan una inversión en este tipo de sociedades podrán sufrir detrimentos patrimoniales, como lo demostró en su momento la crisis desatada por el grupo Enron. En la actualidad, la legislación penal ecuatoriana -a diferencia de lo que sucede con otros ordenamientos, como el español o el norteamericano- no contempla una norma específica que criminalice el fraude contable, con lo que estamos frente a una práctica legal muy a pesar de la flexibilidad de este comportamiento que demostramos anteriormente. Como complemento de lo anterior, tenemos que el Estatuto de Contaduría contenido en la Ley 43 de 1990 aún maneja la cuestión desde una manera bastante flexible, al darle al Contador amplias libertades en la valoración de cuestiones contables (Manrique, 2011 )

Los fraudes se extienden a lo largo de toda la cadena de empleados de una compañía, los más abusivos se dan cuanto más arriba se ascienden en la pirámide jerárquica (Marcelo, 2013).

- El 60% de los casos de fraudes son cometidos por los propios