VALORACIÓN Y CONTABILIZACIÓN DE UNA SUBVENCIÓN.

...

Periodo

Base amortización

Porcentaje

Dotación

Pendiente

1

24.000

49,5

11.293

12.707

2

12.707

49,5

6.290

6.417

3

6.417

49,5

3.176

3.241

27 días

3.241

3.241

0

Una vez regularizadas las cuentas 8 y 9, y calculado el cuado de amortización a 31 de diciembre se hacen los asientos de dotación de amortización:

DEBE

HABER

Amortización inmovilizado intangible (680) 12.707

(280) amortización acumulada inmovilizado intangible 12.707

A continuación reflejamos el trfaspaso a resultados en función de la cantidad amortizada en dos asientos:

DEBE

HABER

Transferencias de subvenciones de capital (840) 12.707

(746) Subvenciones de capital transferida a resultados 12.707

DEBE

HABER

Pasivos por diferencias temporarias imponibles (479) 3.177 - 25% de 12.707 -

Impuesto diferido (8301) 3.177

Con este segundo asiento estamos disminuyendo el valor de la cuenta 479 hasta que sea cancelada.

Finalmente reguularizamos las cuentas del grupo 8 para cancelarlas:

DEBE

HABER

Impuesto diferido (8301) 3.177

Subvenciones de capital (130) 9530

(840) Transferencias sibvenciones de capital 12.707

Con este asiento hemos reducido el saldo de la cuenta 130 en 9.530 euros resultando en balance un activo no corriente - la aplicación informática cuenta 206 - por 11.293, en el patrimonio neto la cuenta 130 con un saldo de 8.470 euros y finalmente en el pasivo no corriente la cuenta 479 con un saldo de 2.823 euros.

Una vez reflejados los correspondientes asientos y los saldos de las cuentas en el balance general debemos realizar el cuadro de cambio del patrimonio neto con la siguiente estructura:

AÑO

2013

Pérdidas y ganancias

285.000

Ingresos imputados al patrimonio

24.000

Efecto impositivo

(6.000)

Total ingresos imputados

303.000

Transferencia a pérdidas y ganancias

(12.707)

Efecto impositivo

3.177

Total transferencias

(9.530)

Total ingresos y gastos reconocidos

293.470

En los siguientes ejercicios económicos la mecánica de traspaso es igual a la vista tomando siempre como referencia el cuadro de amortización.

CASO 2: PGC PARA PYMES.

A continuación vamos a ver el mismo supuesto pero aplicando el PGC para Pymes bastante mas sencillo al no utilizar las cuentas del grupo 8 y 9 resultando los siguientes asientos:

Por la compra de la maquinaria, dotación de la amortización y el pago de la subvención exactamente igual.

Por el reconocimiento de la subvención

DEBE

HABER

HP hacienda deudora por subvenciones (4708) 24.000

(130) Subvenciones de capital 18.000

(479) Pasivos por diferencias temporarias imponibles 6.000

Por el traspaso a resultados a 31 de diciembre.

DEBE

HABER

Subvenciones de capital (130) 9.530

Pasivo diferido por diferencias temporarias (479) 3.177

(746) Subvenciones tranferidas a resultados 12.707

CASO 3: SUBVENCIONES CONCEDIDAS POR OTROS TERCEROS CON CARÁCTER REINTEGRABLE

En este supuesto la subvención se concede con una determinada condición. Si la aplicación informática aun no ha sido adqurida y la resolución de concesión establece que si pasado un año no es adquirida dicha aplicación debe reintegrarse, la única diferencia es la contabilización en el momento de la concesión reflejándose la subvención como un pasivo y no como patrimonio neto.

Una vez adquirida la aplicación los asientos son los mismos que hemos visto según se aplique el PGC normal el de PYMES. Veamos los asientos

Por la concesión