TALLER 01 – NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

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¨ El uso de pruebas

¨ Las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno (por ejemplo, la posibilidad de colusión)

¨ El hecho de que gran parte de la evidencia de auditoría sea más bien persuasiva que concluyente

- Cuáles son las responsabilidades de la administración frente a una auditoría de EF?

R/: Las responsabilidades son, la elaboración de los estados financieros, el control interno y permitir que el auditor tenga un acceso a la información.

- Cuál es el contenido mínimo (5) y adicional del acuerdo de aceptación de trabajos de auditoría

R/: La carta compromiso ayuda a evitar malos entendidos de los términos del compromiso, y forma la base de una relación entre el auditor y el cliente. La forma y contenido de las cartas compromiso de auditoría pueden variar para cada cliente pero generalmente incluyen lo siguiente:

· El objetivo de la auditoría de los estados financieros.

· La responsabilidad de la administración por los estados financieros.

· El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a la legislación, reglamentos aplicables, o pronunciamientos de los organismos profesionales a los que el auditor pertenece.

· La forma de cualesquier informes u otra comunicación de resultados del trabajo.

· El hecho de que, a causa de la naturaleza de la prueba y otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno, hay un riesgo inevitable de que alguna declaración errónea de importancia relativa pueda permanecer sin ser descubierta.

· Acceso a cualesquier registros, documentación y otra información solicitada en conexión con la auditoría.

- Porque se puede revisar el acuerdo de aceptación de trabajos de auditoría en auditorías recurrentes? (Causas)

R/:

- Cualquier indicio de que la entidad interpreta erróneamente el objetivo y el alcance de la auditoría

- Un cambio reciente en la alta dirección

- Un cambio significativo en la propiedad.

- Un cambio significativo en la naturaleza o dimensión de la actividad de la entidad

- Un cambio en los requerimientos legales o reglamentarios

- Pueden ser cambiados los términos del acuerdo del trabajo de auditoría? Porque? Qué hacer si no se puede llegar a un acuerdo?

R/: Aceptación de un Cambio en el Trabajo

Un auditor a quien se le pide, antes de terminar su trabajo, que cambie el trabajo a uno que proporcione un nivel más bajo de certeza, deberá considerar si es apropiado hacerlo.

Una petición de un cliente para que el auditor cambie el trabajo puede ser el resultado de un cambio en las circunstancias que afectan la necesidad del servicio, un malentendido o una restricción sobre el alcance del trabajo, impuesta por la administración o causada por las circunstancias. Se debe considerar cuidadosamente la razón dada para la petición, particularmente las implicaciones de una restricción sobre el alcance del trabajo.

Un cambio no sería considerado razonable si mostrara que el cambio se refiere a información que es incorrecta, incompleta o insatisfactoria.

Antes de convenir en cambiar un trabajo de auditoría a un servicio relacionado, el auditor debe considerar cualquier implicación legal o contractual del cambio.

Si el auditor concluye que la justificación es razonable para cambiar el trabajo y que cumple con las NIAs aplicables al trabajo cambiado, el dictamen emitido sería el apropiado para los términos revisados del trabajo. Ese dictamen no incluirá referencia al trabajo original, ni a los procedimientos desarrollados en él.

Donde los términos del trabajo son cambiados, el auditor y el cliente deberán estar de acuerdo sobre los nuevos términos.

El auditor no deberá estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no haya justificación razonable para hacerlo.

Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio de trabajo y no se le permite continuar el trabajo original, deberá retirarse y considerar si hay alguna obligación contractual o de otro tipo, de informar a otras partes, como el consejo de directores o de accionistas, las circunstancias que hacen necesario su retiro.

- Cuáles son los objetivos de evaluar el control de calidad del trabajo de auditoría? (2)

R/:

- La firma y su personal cumplen con los requerimientos legales de calidad

- El reporte otorgado por a firma y su personal es apropiado

- Que elementos se deben evaluar al revisar el control de calidad de un trabajo de auditoría?

R/: Políticas y procedimientos para aquellos compromisos sujetos a una revisión de calidad

La NICC 1 y la NIA 220 requieren que se ejecute un proceso de revisión de calidad para las auditorías de entidades listadas en el mercado de valores. Asimismo, la NICC 1 contempla que deben establecerse criterios para identificar aquellas otras entidades que deben ser sujetas a un proceso de revisión de calidad.

Entre los criterios a considerar al seleccionar los compromisos de auditoría que requieren de una revisión de calidad se encuentran los siguientes:

La estructura organizacional de la entidad auditada; es decir, si es una empresa familiar, si es una subsidiaria de una entidad extranjera que la tenedora se encuentra listada en el mercado de capitales o si la entidad posee inversiones en países con problemas económicos, entre otros.

Los indicadores existentes respecto a la continuidad de la entidad auditada como negocio en marcha.

Los antecedentes de la entidad auditada de errores materiales que han llevado a la emisión de informes de