BASES DE LOS SISTEMAS DE COSTOS.

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Es aquel que esta formado por un parte llamada costos indirectos de fabricación, es la suma del segundo elemento del costo con el tercer elemento del costo.

Costo de conversión = Mano de obra directa + costos indirectos de fabricación.

COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCION.

MATERIALES O MATERIA PRIMA.

COMPRAS DE MATERIALES.

Las compras de los materiales o de las materias primas, que van a ser transformadas en productos elaborados para el consumo, deben contar con una serie de procedimientos, que garanticen un buen control interno.

El primer procedimiento es previo a las compras, y es a través de una orden de requerimiento interna emitida por el almacenista o bodeguero.

- Control de los stocks mínimos y máximos.

- Medir necesidades

- Cotizaciones a diferentes proveedores.

- Certificar las cotizaciones.

- Selección del proveedor.

- Precio.

- Calidad

- Puntualidad en la entrega

- Forma de pago.

Una vez realizados los controles internos y seleccionando el proveedor más idóneo y conveniente para la empresa se procede al siguiente paso que es la emisión y elaboración de las órdenes de compras. Que tendrán por lo menos los siguientes requisitos.

ORDEN DE COMPRAS EMITIDAS POR EL DEPARTAMENTO DE COMPRAS.

- Formato, número consecutivo y prenumerado.

- Nombre y datos de proveedor.

- Fecha de pedido y fecha de entrega.

- Forma de pago.

- Detalle o descripción de los materiales solicitados.

- Cantidades pedidas.

- Valor total y unitario.

- Descuentos

- Impuestos gravados.

- Observaciones

- Firmas responsables.

Esta orden de compra deberá tener por lo menos una original y tres copias. La original va al proveedor y las copias quedan en compras, bodega, y la otra va al departamento de contabilidad.

Si la empresa requiere de más o menos copias, dependerá mucho de la estructura organizacional, así mismo esta elige el color de cada copia.

RECEPCION DE LOS MATERIALES E INGRESO AL KARDEX.

Cuando el proveedor entrega los materiales solicitados y estos son recibidos por el jefe de bodega o almacenista el mismo que prepara un informe de recepción de materiales o comprobantes de ingreso en base a la nota de entrega de proveedor y con la orden de compras que le fue enviada por el departamento de compras y con la factura si esta la envía al momento.

El formato debe reunir por lo menos los siguientes requisitos.

INFORME DE RECEPCIÓN O COMPROBANTE DE INGRESO, EMITIDO POR EL BODEGUERO.

- Formato: número consecutivo y prenumerados.

- Nombre y datos del proveedor.

- Fecha de entrega.

- Número de la nota de entrega o factura del proveedor.

- Número de la orden de compra

- Detalle de los materiales recibidos.

- Cantidades recibidas por iten

- Valor total y unitario si lo tiene.

- Observaciones.

- Firmas responsables.

El informe de recepción o comprobante de ingreso, deberá tener por lo menos un original y tres copias.

El original para contabilidad y las copias, para compras y bodegas.

El bodeguero con la orden de compra, nota de entrega o factura del proveedor y el informe de recepción ingresa los materiales en la tarjeta de kardex en la columna de entrada y determina el costo unitario que va en relación con el método de evaluación de inventarios que la empresa este empleando.: Lifo, Fifo o Promedio ponderado.

Los materiales son considerados como inventarios y pueden estar clasificados en varios tipos.

MATERIALES: EN CONTABILIDAD DE COSTOS SE ANTEPONE LA PALABRA INVENTARIOS.

- Inventarios de materias primas.

- Directa

- Indirecta

- Inventario de materia prima indirecta.

- Materiales de empaque.

- Repuestos de Fábrica

- Accesorios de fábrica.

- Materiales y suministros de Fábrica.

- Otros Materiales indirectos.

Pueden estar clasificados en una sola bodega o en bodegas separadas, depende mucho de la magnitud de la industria.

PROCEDIMIENTOS ESPECIALES.

Los procedimientos especiales que se originan en compras son:

- Devoluciones de materiales al proveedor.

- Descuentos.

- Fletes.

Las devoluciones de materiales al proveedor.

Cuando existen devoluciones de materiales el bodeguero emitirá un comprobante de egreso por devolución al proveedor previo una autorización del departamento de compras.

El bodeguero entregará el original a contabilidad, copias al proveedor, compras y una se queda en bodega.

Con la autorización de compras y el comprobante de egreso, procede a descargar las tarjetas de kardex utilizando la columna de entradas pero entre paréntesis o con