NIA “200” OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NIA

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RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL: Los Riesgos de Incorrección Material en las Afirmaciones tienen dos componentes: 1. Riesgo Inherente 2. Riesgo de Control

RIESGO DE DETECCION: Para que un procedimiento de Auditoria sea eficaz el Auditor debe realizar: Planificación adecuada, Asignación adecuada de personal al equipo de encargo, Aplicación de escepticismo profesional, Supervisión y revisión del trabajo de Auditoria

LIMITACIONES INHERENTES A LA AUDITORIA: Las limitaciones inherentes surgen de: La naturaleza de información financiera. La naturaleza de los procedimientos de auditoria. La necesidad de realizar una auditoria con un plazo de tiempo y costes razonables

LIMITACIONES INHERENTES A LA AUDITORIA: Otras cuestiones que afectan a las limitaciones inherentes a la Auditoria: El Fraude. La existencia e integridad con partes vinculadas, El incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias y Hechos o condiciones futuros

Realización de Auditoria de conformidad con las NIA: “Las Normas en su conjunto proporcionan normas que rigen el trabajo del auditor para el cumplimiento de sus objetivos globales”

Las NIAS son Aplicables en: Los encargos del sector público Cuando resulta necesario una aplicación y anotaciones explicativas las NIA puede orientarnos con: a) Explicar con precisión el significado de un requerimiento. b) Incluir ejemplos de procedimientos en la aplicación.

La introducción de una NIA puede incluir la explicación de cuestiones como: a. El propósito y alcance de la NIA. b. La materia objeto del análisis. c. Las responsabilidades del auditor, y d. El contexto en que se enmarca la NIA. Una NIA puede incluir términos o definiciones con el fin de una mejor interpretación, sin invalidar las definiciones que hayan establecido con otros propósitos.

Con el fin de especificar las consideraciones para entidades de pequeña dimensión se tomarán las siguientes características: 1. Concentración de la propiedad y de la dirección de un pequeño número de personas. 2. Una o más de las siguientes características: a) Transacciones sencillas b) Contabilidad sencilla c) Pocas líneas de negocio d) Reducido número de controles internos e) Pocos niveles de dirección con responsabilidad. f) Poco personal, del cual gran parte desempeña un amplio espectro de tareas.

UTILIZACION DE OBJETIVOS PARA DETERMINAR LA NECESIDAD DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ADICIONALES: Los requerimientos de las NIA están diseñados para permitir al auditor pueda alcanzar los objetivos detallados en cada una de las NIA, por lo cual se espera una adecuada aplicación de los requerimientos de las NIA, sin embargo, debido a las diversas circunstancias de los encargos de auditoria el auditor es el responsable de la determinación de procedimientos necesarios para los requerimientos.

UTILIZACION DE LOS OBJETIVOS PARA EVALUAR SI SE HA OBTENIDO EVIDENCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE Y ADECUADA: Si el auditor al guiarse por los objetivos para evaluar la evidencia suficiente y adecuada respecto a sus objetivos globales y como resultado del mismo considera que no es suficiente pueden los siguientes enfoques: a. Evaluar si como resultado de cumplimiento se obtendrá evidencia adicional o relevante. b. Ampliar el trabajo realizado en los requerimientos c. Aplicar otros requerimientos que considere necesarios.

CUMPLIMIENTO DE LOS REQUERIMIENTOS APLICABLES: En algunos casos una NIA puede no ser aplicable a los requerimientos. En una NIA pueden existir requerimientos condicionales.

INAPLICACION DE UN REQUERIMIENTO Y OBJETIVO NO ALCANZADO: La NIA no exige el cumplimiento de un requerimiento que no sea aplicable en las circunstancias concurrentes. La determinación de que si un objetivo ha sido alcanzado es una cuestión de juicio del auditor, si ha obtenido evidencia adecuada y suficiente. La documentación de auditoria que cumpla los requerimientos, y requerimientos específicos de otras NIA aplicables y es en lo que el auditor basa sus conclusiones en relación al cumplimiento de sus objetivos globales.