Análisis de los ajustes contables

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El préstamo tiene un costo que se conoce como interés y contablemente se considera un gasto. En este caso, el interés se va acumulando conforme transcurre el tiempo, pero el pago de la cantidad obtenida en préstamo más el interés se efectúa hasta el vencimiento del préstamo.

El préstamo que requiere Office Limpia, S.A. es de $120,000, lo otorgó Banamex el 31 de mayo de 20XX y la fecha de la liquidación es el 31 de agosto de 20XX. El interés es del 18% anual, que también será pagado al vencimiento. Aun cuando Office Limpia, S.A. no haya pagado ningún interés, en los 30 días que han transcurrido desde la firma del pagaré (del 31 de mayo al 30 de junio) se ha acumulado (devengado) un interés de $1,800 ($120,000 * .18 * 1/12). Es necesario realizar un asiento de ajuste para reconocer el monto del gasto de interés del periodo, y registrar el importe del interés acumulado que se pagará hasta el día en que venza el préstamo, 31 de agosto de 20XX.

REGISTRO EN DIARIO GENERAL

FECHA DETALLE REFERENCIA DEBE HABER

30-06 Gasto por interés 5040-1 $1,800

Intereses por pagar 2020-1 $1,800

Intereses acumulados durante junio sobre el pagaré bancario que vence el 31 de agosto de 20XX.

b) Gastos pagados por anticipado.

Es un activo que se produce cuando se efectúan erogaciones que abarcan uno o más periodos contables futuros. Cuando el pago se hace antes de que se haya incurrido en el gasto o antes de que se haya vencido, por lo general se hace un cargo a la cuenta de activo Gasto pagados por anticipado, debido a que representa un costo no devengado, el cual se empleará en periodos futuros para producir ingresos.

Son muchos los pagos que realiza un negocio, que abarcan periodos contables futuros, ejemplo: rentas y seguros.

EJEMPLO:

Office Limpia, S.A. decidió el 31 de mayo de 20XX adquirir una póliza de seguro por un año y debe pagar la prima total que asciende a $54,000. Para ello la compañía de seguros le expidió una factura que ampara el pago correspondiente, el cual se hizo mediante el cheque número 0883. El registro se muestra a continuación:

REGISTRO EN DIARIO GENERAL

FECHA DETALLE REFERENCIA DEBE HABER

31-05 Seguro pag. por antic. 1060-2 $54,000

Bancos 1010-3 $54,000

Pago de la prima de seguro por un año amparando el equipo de transporte.

Hasta el 30 de junio ha transcurrido un mes desde que se adquirió la póliza, por lo que se debe registrar el gasto por seguro y disminuir el activo por la deudécima parte de los $54,000, es decir, $4,500.

REGISTRO EN DIARIO GENERAL

FECHA DETALLE REFERENCIA DEBE HABER

30-06 Gasto por seguro 5030-2 $4,500

Seguro pag. Por antic. 1060-2 $4,500

Registro del costo del seguro por el mes de junio.

c) Depreciación.

Este gasto constituye una partida virtual porque no representa un desembolso real de dinero. Sin embargo, tiene que considerarse, pues de no hacerlo el estado de resultados no reflejaría la utilidad correcta. Cada final de mes las empresas deben registrar la depreciación de sus activos fijos, sin considerar el terreno debido a que éstos, a través del tiempo, no pierden valor.

La depreciación consiste en reconocer que con el paso del tiempo y el uso que se le da a determinados tipos de activos, van perdiendo o disminuyendo su valor. Por ello debe registrarse en la contabilidad de las organizaciones económicas este ajuste para reconocer el desgaste que sufren los activos fijos. Cada activo fijo tiene su contracuenta llamada Depreciación acumulada en la cual se va registrando el desgaste que estos activos presenten. Por ser una contracuenta de activo su registro es contrario a las cuentas de activo (se carga para disminuir y se abona para aumentar).

La fórmula para calcular el gasto por depreciación de un periodo es:

Gasto por depreciación = Costo de adquisición – Valor de rescate) / Vida útil

Cabe señalar que el valor de rescate es la cantidad estimada que se podría obtener al vender un activo al final de su vida útil y que esta última es una estimación del tiempo durante el cual se piensa utilizar un activo en una organización.

EJEMPLO:

El 10 de abril de 20XX Office Limpia, S.A. compró a una agencia de automóviles una camioneta pick-up para integrarla a su equipo de transporte. La camioneta tuvo un costo de $180,000 y para ello se expidió el cheque 2610 de Banamex. Dicha camioneta tiene una vida útil de tres años sin valor de rescate. También se debe calcular la depreciación del mobiliario de oficina cuyo valor es de $150,000 y tiene una vida útil de dos años sin valor de rescate. Considerar solo los registros contables de junio de 20XX.

Depreciación de equipo de transporte = $5,000 ($180,000 - $0/36 meses)

Depreciación de mobiliario de oficina = $6,250 ($150,000 - $0/24 meses)

REGISTRO EN DIARIO GENERAL

FECHA DETALLE REFERENCIA DEBE HABER

30-06 Gasto por dep. eq. Transp. 5030-2 $5,000

Deprec. Acum. Equipo transp. 1070-5 $5,000

Registro de la depreciación del equipo durante junio.

REGISTRO EN DIARIO GENERAL

FECHA DETALLE REFERENCIA DEBE HABER

30-06 Gasto por dep. mob. Ofic. 5030-12 $6,250

Deprec. Acum. Mob. Ofic. 1070-9 $6,250

Registro de la depreciación del mobiliario durante