INTRODUCCIÓN A LA CIENCIA DE LA CONTABILIDAD.

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En la parte izquierda (DEBE) se carga, y en la derecha(HABER) , se abona. Cada cuenta tiene un SALDO, diferencia entre la suma deudora y acreedora, el saldo puede ser:

- Deudor: Suma DEBE > Suma HABER

- Acreedor: Suma HABER > Suma DEBE

- Nulo o cero: Suma Debe = Suma HABER

Teoría general del cargo y abono de las cuentas:

- En las CTAS de ACTIVO: el saldo inicial y los aumentos de valor: DEBE, las disminuciones de valor en el HABER.

- CTAS de PASIVO o de NETO: al revés que el activo.

Procedimientos para llevar las cuentas:

- Cuentas administrativas: funcionan por el procedimiento administrativo, se cargan y abonan por el mismo criterio de valoración (de la misma forma). Normalmente al precio de adquisición, saldo de la cuenta será representativo del valor de las existencias reales.

- Cuentas especulativas: funcionan por el procedimiento especulativo, se cargan y abonan las cuentas por distintos criterios, normalmente se carga a precio de adquisición y se abona a precio de venta. Saldo no representativo de las ex. reales.

TRANSACCIÓN CONTABLE: interacciones en la empresa, tanto con el mundo exterior como consigo misma, que dan lugar a una doble anotación (debe y haber), denominada asiento, en el Libro Diario.

BALANCE: agregado contable máximo de mínima homogeneidad, ya que se relacionan todos los bienes, derechos y obligaciones que forman el patrimonio de la empresa en un momento determinado. Por lo que el balance tiene dos partes: Activo – EE y Pasivo – EF. Existen dos tipos:

- Balance de sumas: se relacionan todas las cuentas del patrimonio de una empresa en un instante de tiempo concreto. Suma DEBE = suma HABER = total Libro Diario

- Balance de comprobación: saldos (deudores, acreedores y nulos) resultantes de las referidas sumas, refleja todas las cuentas utilizadas por la empresa hasta el momento. Según el artículo 28 del Código de Comercio (C.C), al menos trimestralmente se transcribirán los balances de sumas y saldos al Libro de Inventarios y Cuentas anuales.

- Balance de situación: se hace a partir del balance de comprobación tras la regularización de las cuentas que proceda y tras el resultado del ejercicio. Además hay que realizar una ordenación adecuada de las masas patrimoniales. Tiene 2 partes: EE y EF, ambas tienen que estar siempre en equilibrio.

- Instrumentación material: sirven para unir todos los tipos de instrumentaciones conceptuales, como los libros de contabilidad, vamos a referirnos a la clasificación de los Libros de Contabilidad de acuerdo con la función que desempeñan, se distinguen 3 tipos de registros:

- Cronológicos: aquellos en los que se registran las operaciones que afectan al patrimonio de la empresa en el mismo orden en que se producen. Libro Diario.

- Sistemáticos: llevan a cabo la representación de forma agrupada. Libro Mayor.

- De síntesis: función de integrar sistemáticamente todo lo registrado anteriormente, Libro de Inventarios y Balances.

Los libros obligatorios según la legislación vigente aparecen regulados en los artículos 25.1 y 26 del Código de Comercio: “Todo empresario deberá llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su empresa que permita un seguimiento cronológico de todas sus operaciones, así como la elaboración periódica de balances e inventarios. Llevará necesariamente, sin perjuicio de lo establecido en las leyes o disposiciones especiales un libro de Inventarios y Cuentas anuales y otro Diario”. (Artículo 25.1 del Código de Comercio). “Las sociedades mercantiles llevarán también un libro de actas…” (Artículo 26 C.C.)

Por tanto en la legislación actual debe llevarse: Libro de Inventarios y Cuentas Anuales, Libro Diario y Libro de actas (para las sociedades).

- CICLO REGISTRAL CONTABLE.

Esquema apuntes.

ANEXO 1: determinación del resultado del ejercicio.

El resultado del ejercicio expresa si la empresa tiene pérdidas o beneficios. Para poder determinarlo hay que conocer:

- Compra: toda adquisición de bienes o servicios que implica un gasto y nos obliga a una traslación de dinero. Magnitud económica.

- Gasto: equivalente monetario en euros de la compra. Magnitud económica.

- Pago: traslación de fondos de la empresa al mundo externo, puede ser presente (disminución del efectivo de la caja) y futuro (aumento de las obligaciones).

- Venta: implica ingreso.

- Ingreso: equivalente monetario de la venta.

- Cobro: entrada de dinero en la empresa inmediato o diferido.

Es decir, toda adquisición de bienes y servicios constituye una compra, implica un gasto y obliga a un pago presente o futuro.

El consumo hace referencia a la aplicación de bienes y servicios al proceso productivo cuyo equivalente monetario es el coste. Dependiendo de este consumo, unos bienes irán a resultados, la parte consumida, y otros permanecerán en el balance, parte sin consumir, representando las existencias de la empresa en dicho momento.

El resultado del ejercicio: ingresos y gastos del periodo que queremos contabilizar, para ello hay que PERIODIFICAR, es decir, asignar a cada periodo los ingresos y gastos que le corresponden, con independencia tanto del momento de su realización como del de su cobro o pago.

Para realizar el resultado hay que distinguir entre:

- Magnitudes del periodo: se realizan en el periodo, correspondan o no a este. Se llevan al balance.

- Magnitudes periódicas: corresponden al periodo, se hayan realizado o no en él, aquellas imputables al ejercicio, da igual cuando sea la compra-venta, así como su cobro o pago. Estas son las que se llevan a resultado.

Ingresos periódicos > Gastos periódicos = BENEFICIOS, supone un incremento del neto empresarial, si es al contrario: Pérdidas.

La cuenta de resultado es una cuenta de neto: en el debe los gastos periódicos y en el haber