INCIDENCIA ECONOMICA DE LA EVASION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN EL SECTOR COMERCIAL DE LA REGION CARIBE COLOMBIANA DURANTE EL AÑO 2015

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El impuesto a la renta ha sido uno de los más importantes en la época a partir de la primera mitad del siglo XIX, es uno de los impuestos principalmente difundidos dentro de los sistemas tributarios alrededor del mundo, que se apega a la doctrina financiera y se establece a través de la reglamentación propia de cada país casi sin excepción.

“Según el diccionario de la lengua española, el impuesto a la renta significa la utilidad o beneficio que rinde anualmente una cosa. En esta definición tan simple del concepto de renta encontramos dos elementos que son los que determinan su carácter. En primer lugar es esencial al concepto de renta el que exista un bien que rinda utilidades y beneficios. El bien productivo de la renta se denominaba fuente. Toda renta tiene fuente y las diferentes categorías de rentas corresponden diferentes categorías de fuentes.” (BARRIOS OBREGOZO, 1988)

Determinando la definición de impuestos a la renta, se detalla lo siguiente: “En términos generales la evasión de impuestos puede definirse como el acto de no declarar y no pagar un impuesto en contradicción con el espíritu de la ley, que tenía por objeto de gravar una determinada actividad” (Toro, 1993, 19), lo cual este autor tratada de explicar lo que significa la evasión de impuestos que es simplemente es el no cumplimiento de un hecho frente a la normatividad estipulada por el país.

Para Rojas tiene dos perspectivas de definir la evasión de impuestos “Una, que le atribuye más importancia al aspecto legal, la otra forma de interpretación, se centra en el efecto del incumplimiento tributario sobre la generación de ingresos para la administración tributaria” Rojas (2004,5). Es decir, el autor hace referencia a que existe unas sanciones para quien lo hace, pero que también esta infracción repercute sobre los ingresos que el gobierno recibe día a día de la nación.

Dado que la evasión es un problema generalizado, es necesario conocer los montos evadidos para determinar su magnitud. La mayor dificultad se presenta al utilizar las diferentes técnicas, dado que conducen a resultados distintos, por lo que el problema real es cómo medirla. Antes y después de cada reforma tendiente a combatirla o regularla es necesario conocer sus causas: en qué sectores se presenta y porque se produce (Rojas, 2004).

La evasión de impuestos es un fenómeno recurrente y significativo que afecta especialmente a los países en desarrollo, comprometiendo la suficiencia de sus ingresos, distorsionando la asignación de los recursos económicos para el país y destruyendo la confianza del ciudadano en las instituciones del gobierno. En Colombia es bajo el recaudo por concepto de impuestos indirectos, no solamente con respecto a los países desarrollados, sino también con respecto a las economías de América Latina. En la actualidad la Ley 1429 de 2010 se inventó una generosa exención del impuesto de renta, que ha provocado un torrente de ‘nuevas empresas’, ‘creadas’ para amparar negocios que ya venían tributando o para beneficiar a los nuevos, que de otra manera tributarían.

“Es evidente, entonces, la necesidad de tapar las venas rotas que tiene la legislación tributaria en nuestro país. Pero para ello no es suficiente exigir a la Dian que vigile el diluvio de requisitos y particularidades que trae consigo el permanente aguacero de beneficios y tratamientos tributarios especiales; resultaría más efectivo revisar un poco la prolija creatividad legislativa del Gobierno y del Congreso, probablemente bien intencionada, pero mal diseñada. (Ayala, 2012)”.

Para Colombia Silvani y Brondolo (1993), encontraron un porcentaje de evasión en IVA de 35.8%, que es alto comparado con algunos países desarrollados como Nueva Zelanda, Suecia o Israel, donde era menor al 10%, y también es mayor con respecto a países latinoamericanos como Chile (18.2%), Uruguay (29.7%) y Argentina (31.5%). No obstante, los niveles de evasión encontrados en otras economías de la región eran superiores, como los casos de México (37.1%), Bolivia (43.9%), Guatemala (52.5%) y Perú (68.2%). Jorrat y Serra estimaron que en Chile cerca del 75% de la evasión del impuesto a la renta de las empresas se explica por la evasión del IVA (Jorrat, 2003, pp. 6)

“Siguiendo las tendencias internacionales, la base de dicho fortalecimiento deben ser los dos pilares que forman la base de un sistema tributario: la atención al contribuyente (información, servicios, educación) para promover una cultura de cumplimiento voluntario, y la capacidad de detectar y responder ante aquellos que no cumplen con las leyes (control de cumplimiento con obligaciones de registro, declaración y pago, capacidad de fiscalizar, realizar la cobranza coactiva, aplicar sanciones)” (Baer, 2006: 150).

De acuerdo con el estudio de CEPAL (2013) “Existe la voluntad, expresada por la mayoría de los hogares, de pagar más impuestos en la medida en que mejore la calidad de los servicios públicos de salud, educación y seguridad, y haya menos corrupción y más control de la evasión” (p. 41).

En este punto, cabe resaltar la importancia del estudio del ciudadano – contribuyente, pues es a través suyo que se hace posible o imposible el buen funcionamiento de la política fiscal y económica por medio del pago o no pago de sus obligaciones fiscales. (Velásquez, 2009).

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PROBLEMAS DE INVESTIGACIÒN

La evasión de impuesto de renta es un problema que presenta la gran economía mundial, y los grandes gobiernos establecidos en un grupo conocido como G20 ha empezado a crear mecanismo que castigan a las personas que practican la evasión. En la cumbre de líderes del G20 en Londres, en 2009, los países se pusieron de acuerdo para tomar medidas en contra de las jurisdicciones que no cooperan en compartir la información, como los paraísos fiscales. “Estamos dispuestos a imponer sanciones para proteger nuestras finanzas públicas y nuestro sistema financiero. La era del secreto bancario se ha acabado”, (G20 Londres, 2009) dijeron en una declaración final.

La Comisión Económica Para América Latina y el Caribe (2016) estableció que “La evasión tributaria es una de las debilidades que presenta la economía de América Latina, según cifras dicha evasión equivale a 340.000 millones de Dólares”. De igual manera está importante publicación del Estudio Económico De América Latina y el Caribe 2016, dio a conocer que la evasión del impuesto sobre la renta de las personas jurídicas y naturales llega a más del 60% de algunos países y que la disminución de