Contaduría Pública y Administración

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Sin embargo, por desconocimiento de las normas legales, se dejan de cumplir otras obligaciones tributarias, incrementados por ende los ilícitos tributarios; en este sentido, el artículo 60 del Código Penal establece que “la ignorancia de la ley no excusa el cumplimiento de la ley”.

Quién de forma maliciosa evada su responsabilidad fiscal el marco normativo patrio establece una serie de sanciones que pueden incluir la privación judicial de la libertad y el reparo pecuniario pertinente, por consiguiente comete una acción ilícita o antijurídica de manera dolosa.

Rojas (2014) sostiene:

El ilícito tributario se entiende como la violación de las leyes financieras, de las cuales surja para el transgresor únicamente la obligación de pagar una cantidad de dinero a favor del Estado o de otro ente público. Para su represión se aplica la norma sancionatoria civil de contenido económico y moral. Por lo tanto, se entiende que los ilícitos tributarios son los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias, sin embargo hay delitos tributarios que son sancionados de acuerdo a la norma penal ordinaria y/o penal tributaria. (p. 13)

De lo sostenido por el autor se entiende que ilícitos tributario es la violación a la ley fiscal cuyo infractor debe hacer un reparo pecuniario a favor del Estado el cual debe ser plenamente tipificado por las normas de carácter civil y económicas, mientras que también existen otros tipos de ilícitos de carácter tributario que pueden ser procesados de acuerdo a las leyes de la justicia penal ordinaria o a través de las normas tributarias que estiman sanciones penales.

Sobre los ilícitos sancionado con pena restrictiva de libertad, ya se ha señalado ampliamente que son aquellos ilícitos que toman en cuenta la gravedad del perjuicio causado y las características propias de las conductas, que están encaminadas a entorpecer la actividad recaudadora del Estado, por esta razón, estas conductas están castigadas con prisión, para ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad las sanciones utilizadas son las multas y la prisión.

Cabe destacar que la Administración Tributaria es el ente encargado de aplicar las sanciones a los sujetos pasivos cuando ellos incurren en ilícitos tributarios, salvo cuando se trate de ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad e inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones, y que de acuerdo con el artículo 93 del Código Orgánico Tributario, solo pueden ser aplicadas por los órganos judiciales competentes.

Adicionalmente, toda sanción sea punitiva o restrictiva de libertad tiene un período de vigencia, se extingue en un tiempo determinado que es lo que se conoce como prescripción. La prescripción extingue la acción y la pena, en consecuencia. cuando se extingue la acción el sujeto activo no puede aplicar sanciones y cuando se extingue la pena el sujeto pasivo queda exento del pago de la sanción.

Cuando a un ciudadano se le procesa por haber cometido presuntamente ilícitos que ameriten penas restrictivas de la libertad, el juzgador debe tomar en consideración los agravantes y los atenuantes a fin de poder establecer la medida de la pena a imponer, en caso de que se determine la responsabilidad penal.

En este sentido, Murga (2014) indica:

A tal efecto, se consideran agravantes la reincidencia, la condición de funcionario público, la magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del ilícito; y a pesar de que el desconocimiento de la Ley no exime de su cumplimiento, como reza la máxima, se toma en consideración el grado de instrucción del infractor, la conducta que asuma el infractor para contribuir al esclarecimiento del hecho y el pago de la deuda para regularizar su situación, entre otros. (p. 32)

De lo indicado por el autor se entiende que en la presente cita se enumeran los tipos penales que pueden acarrear penas restrictivas de la libertad, de acuerdo a la norma tributaria. Asimismo, el autor determina los agravantes y atenuantes en que puede incurrir un infractor al momento de tratar de burlar la ley tributaria nacional.

En razón de la Descripción de la Situación planteada, surgen las siguientes interrogantes

¿Se logrará lleva a cabo la indagación de la naturaleza jurídica de los ilícitos tributarios con penas restrictivas de la libertad en Venezuela?

¿Será posible la realización de la examinación del alcance de agravantes y atenuantes en los ilícitos tributarios con penas restrictivas de la libertad en Venezuela?

¿Se podrá llevar a cabo el estudio de las penas restrictivas de la libertad en materia tributaria enmarcadas en el Código Orgánico Tributario y el Código Penal Venezolano. ?

Objetivos de Investigación

Objetivo General

Analizar los ilícitos con penas restrictivas de la libertad en materia tributaria en Venezuela.

Objetivos Específicos

Indagar la naturaleza jurídica de los ilícitos tributarios con penas restrictivas de la libertad en Venezuela

Examinar el alcance de agravantes y atenuantes en los ilícitos tributarios con penas restrictivas de la libertad en Venezuela

Estudiar las penas restrictivas de la libertad en materia tributaria enmarcadas en el Código Orgánico Tributario y el Código Penal Venezolano.

Justificación de la Investigación

Debido a que a pesar de haberse implementado desde época de la Colonia el pago de tributos a la nación, y la constante evolución del sistema para la recaudación de impuestos y tasas en el país, aún pareciera que el ciudadano común bien por ignorancia o bien por la llamada comúnmente “viveza criolla” no ha llegado a entender la importancia del pago de tributos, por lo que en Venezuela, tanto la Carta Magna como el Código Orgánico Tributario, utilizando el Código Penal como ley supletoria, establecen sanciones que pueden originar la privativa de la libertad de quien perpetre evasión fiscal, defraudación o cualesquiera otros de los tipos penales establecidos en el Código Orgánico Tributario.

El legislador patrio consagró una serie de ilícitos en que puede incurrir un contribuyente, asimismo, ha establecido las formas de reparo de esos ilícitos, los cuales permiten regularizar