Auditoria externa “DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS”

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- Examen a los Estados Financieros básicos (Edo de Situación Financiera, Edo. De Resultado Integral, Edo. De Cambios en el Capital Contable, Edo. De flujos de efectivo).

- Responsabilidad de la empresa, elaborar los Estados Financieros.

- Responsabilidad del auditor, emitir su opinión con base en su trabajo.

Párrafo del alcance o descriptivo:

El examen se efectuó conforme a las Normas de Auditoria (NAGAS). Examen efectuado conforme a NIA’s.

[pic 3]

Preliminar (Inicial)

ETAPAS DE UNA AUDITORIA Intermedia

Final (Cierre)

- Pruebas de cumplimiento

- Control Interno

- Pruebas sustantivas

- Pruebas de Cumplimiento

- Cuestiones numéricas

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Planeación: Objetivo- Seguridad razonable de no errores importantes

- Estados Financieros preparados conforme a NIF

- Examen se hace con base en pruebas selectivas estimación significativa y presentación de información financiera.

- Obtención de base razonable para sustento de la opinión.

Párrafo de la opinión: Estados financieros razonablemente correctos conforme a NIF.

Razonable: Adjetivo calificativo que puede aplicarse a personas, situaciones o actos particulares. La idea razonable implica el uso de la razón como primera acción y es por eso que un acto o una persona razonable serán aquella que se llevan a cabo de manera lógica con uso de la razón.

Razonablemente: Conforme a la razón.

I.4. EFECTOS EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR CUANDO SE UTILIZA EL TRABAJO DE OTROS AUDITORES (Solo cuando se nombra auditor principal y cuando se dictamina E.F. consolidados y/o combinados).

I.5. OTROS PRONUNCIAMIENTOS RELATIVOS AL DICTAMEN

I. 5. 1. Dictamen con mención de un asunto importante.

I.5.2. Dictamen de E.F. Comparativos si en el año anterior no hubo dictamen sin salvedades, o no se dictamino o lo efectuó otro auditor.

I.5.3. Dictamen cuando existe ajustes a resultados de ejercicios anteriores

I.5.4. Conocimiento de hechos posteriores a la fecha de dictamen

I.5.5. Asuntos pendientes de resolución.

I.5.6. Dictamen de E.F. de negocios de Personas Físicas

I.5.7. Aclaraciones y explicaciones en el dictamen.

“Razonable” “Conforme a la razón”

“Razonablemente” Se aplica a persona que se anticipe a razones

Fair- Razonable

Fairly- Razonablemente

E.F. Consolidados Tenedora y Subsidiaria Controladora y Controlada

E.F. Combinados: Empresas que se asocian para efectos comerciales

Empresas filiales (accionistas comunes, sin que exista mayoritario)

Dictamen con párrafo de énfasis: (Dictamen con mención de asunto importante). Mención de un asunto de relevancia dentro del cuerpo del dictamen. Con una característica, sin que implique una salvedad. Solo llama la atención del lector. Y cualquiera de los tipos de dictamen puede llevar párrafos de énfasis.

Un requisito de calidad de E.F. es que se presente de manera comparativa.

Párrafo G5 (Dictamen con párrafo de énfasis)

Puntos que pueden ser dictamen con párrafo de énfasis:

DICTAMEN CON SALVEDADES

4010 (Párrafos 25 y 26)

I.I 1. Concepto

I.I 2. Origen

I.I 3. Pronunciamientos normativos

I.I 4. Redacción

I.I 5. Casos Prácticos

- Origen

Desviación ( o falta de aplicación) de NIF o por limitaciones en alcance de su examen

- Concepto: Son las excepciones que hace el auditor a algunas de las afirmaciones básicas en la redacción de su dictamen.

Excepción: Salvedad

Regla Básica para las salvedades:

“Es válido hacerlas siempre y cuando no afecte un área significativa o importante de los Estados Financieros tomados en su conjunto”

[pic 4]

Problema NIF: Omisión total o desviación

Procedimientos de Auditoria

Poco importante Dictamen sin salvedades[pic 5]

Importante [pic 6]

(Pero no demasiado) Dictamen con Salvedades

[pic 7]

Muy importante NIF: Dictamen Negativo

Procedimientos de auditoría

: Abstención de opinión

El auditor siempre tomará en cuenta la “importancia relativa” y el “Riesgo probable”

Trazar la línea de la importancia relativa es cuestión de juicio personal y criterio profesional del auditor.

MEDIDAS QUE REGULAN EL JUICIO DEL AUDITOR PARA DETERMINAR LA IMPORTANCIA RELATIVA (MATERIALIDAD)