AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROGRAMA

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- Examen de la documentación relacionada con las obras civiles financiadas con recursos del Programa según el reglamento operativo.

- Verificar si las contrataciones se efectuaron de acuerdo a las modalidades de contratación establecidas el reglamento operativo

- Comprobar el cumplimiento del contrato por parte de los consultores.

- Planificar, ejecutar y comunicar los resultados de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental y Normas Internacionales de Auditoria tal como establece el reglamento operativo, en lo que corresponda.

- La revisión comprenderá determinar una muestra representativa de proyectos ejecutados tal como establece el Contrato de Préstamo en su cláusula novena inciso (ii).

El auditor deberá analizar los estados financieros consolidados del Programa y los estados financieros que elabora los entes ejecutoras asegurando que son revelaciones adecuadas para comprender a cabalidad la consistencia.

El auditor deberá efectuar una evaluación de riesgos, de acuerdo con la NIA 315, con la finalidad de determinar su alcance, enfatizar y aplicar un mayor análisis y procedimientos de auditoría a procesos y procedimientos que presentan riesgos significativos.

Al realizar su trabajo, los auditores deben presentar atención especial a los siguientes requisitos:

Todos los fondos de los Proyectos – externos o de contrapartes – deben ser utilizados de acuerdo con las cláusulas de los correspondientes convenios de financiamiento, con la debida atención a los factores de economía y eficiencia, solamente para los propósitos para los cuales fue proporcionado el financiamiento.

Los auditores deben estar alertas para detectar situaciones o transacciones que puedan ser indicativas de fraude, abuso o actos ilegales en cada caso. Si tal evidencia existe, los auditores deben comunicar la situación simultáneamente al representante, debidamente autorizado, de los financiadores y a la administración del proyecto; ejercer cautela y el debido cuidado profesional al ampliar sus pasos y procedimientos de auditoría relacionados con actos ilegales

El alcance deberá también incluir:

Verificar el cumplimiento del Manual de Operaciones del Programa, para lo cual debe considera lo siguiente:

• Verificar el cumplimiento de los procedimientos y procesos establecidos en el Manual de Operaciones del Programa, en base a una muestra, cuyo método de selección deberá ser definido por los auditores

• Verificar si las contrataciones se efectuaron de acuerdo a las modalidades de contratación establecidas el reglamento operativo

• Con relación a los proyectos de inversión verificar si se cumplen con los criterios de elegibilidad

• La revisión debe incluir visitas de inspección física por muestreo, para los proyectos seleccionados a nivel nacional, a fin de verificar la existencia e integridad del mismo.

En el cumplimiento con las Normas de Auditoria Gubernamental (NAG) y de conformidad a la Ley 1178, se espera que el auditor preste especial atención a las siguientes cuestiones:

- En la planificación y ejecución de la auditoria, para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptable bajo, el auditor debe considerar los riesgos de errores materiales en los estados financieros debido a fraude.

- El auditor debe comunicar los asuntos de interés de la auditoría derivados de la auditoría de los estados financieros, a la Coordinación del Programa.

Al evidenciar el cumplimiento de los Acuerdos y Requisitos de Gestión financiera, se espera del auditor lleve a cabo pruebas para confirmar que:

- Todos los fondos externos han sido utilizados de conformidad con las condiciones del Contrato/Convenio de Préstamo pertinentes, prestándose la debida atención a la economía y la eficiencia, y sólo para los propósitos por los cuales se proporcionó el financiamiento.

- Los bienes, obras y servicios financiados se han adquirido de conformidad con el Reglamento Operativo; el auditor debería realizar las inspecciones físicas que fueran necesarias de acuerdo a sus consideraciones de riesgo.

Es también necesario que el auditor verifique los siguientes aspectos al Programa

- Si de la aplicación de los procedimientos de adquisiciones y desembolsos establecidos en el contrato y la elegibilidad de los gastos, se deberá verificar que la documentación de soporte:

- (i) está adecuadamente sustentada con comprobantes fidedignos y mantenidos en los archivos del ejecutor/co-ejecutor y/o prestatario;

(ii) fue debidamente autorizada;

- (iii) corresponde a gastos elegibles de acuerdo a los términos del contrato de préstamo; y

- (iv) fue contabilizada correctamente.

Los auditores independientes deberán prestar especial atención a los siguientes aspectos:

- Los procesos de Adquisiciones: Incluyen adquisiciones de bienes, obras y servicios de consultoría que fueron efectuadas de acuerdo con los procedimientos previstos en el contrato de préstamo y el reglamento operativo.

Las solicitudes de desembolso:

- Están debidamente sustentadas por comprobantes de egreso fidedignos, tales como órdenes de pago, planillas de avance, estado de desembolsos, memorándum de planilla, facturas, constancias de recepción de obras y servicios, firmadas por personal autorizado, etc.

- Los documentos que respaldan los gastos y las solicitudes de desembolsos se conservan en forma ordenada en los archivos del prestatario u organismo ejecutor, que asegure la integridad de la información, y su fácil ubicación;

- Los desembolsos fueron debidamente autorizados y son elegibles para ser financiados con los recursos del financiamiento y/o contrapartida local del proyecto;

- Los servicios pagados, corresponden a las especificaciones previstas en los contratos o en las órdenes de compra o cuando ello no es verificable directamente por el auditor, se dispone de evidencia autorizada donde conste que corresponden a dichas especificaciones.

7. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

El auditor en este informe,