Caso Jiménez Díaz Contra el Estado Teoría General de la Contribución

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IX. Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, basándose en el análisis de la información y documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias contribuciones.

Las autoridades fiscales podrán ejercer estas facultades conjunta, indistinta o sucesivamente, entendiéndose que se inician con el primer acto que se notifique al contribuyente. En el caso de que la autoridad fiscal esté ejerciendo las facultades de comprobación previstas en las fracciones II, III, IV y IX de este artículo y en el ejercicio revisado se disminuyan pérdidas fiscales o se compensen saldos a favor, se podrá requerir al contribuyente dentro del mismo acto de comprobación la documentación comprobatoria con la que acredite de manera fehaciente el origen y procedencia ya sea de la pérdida fiscal o del saldo a favor, independientemente del ejercicio en que se haya originado la misma, sin que dicho requerimiento se considere como un nuevo acto de comprobación.

La revisión que de las pérdidas fiscales efectúen las autoridades fiscales sólo tendrá efectos para la determinación del resultado del ejercicio sujeto a revisión.

Las autoridades fiscales que estén ejerciendo alguna de las facultades previstas en este artículo, informarán al contribuyente, a su representante legal y, tratándose de personas morales, también a sus órganos de dirección, de los hechos u omisiones que se vayan conociendo en el desarrollo del procedimiento. Lo anterior, de conformidad con los requisitos y el procedimiento que el Servicio de Administración Tributaria establezca mediante reglas de carácter general.

Artículo 42-A.- Las autoridades fiscales podrán solicitar de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, datos, informes o documentos, para planear y programar actos de fiscalización, sin que se cumpla con lo dispuesto por las fracciones IV a IX del artículo 48 de este Código.

No se considerará que las autoridades fiscales inicien el ejercicio de sus facultades de comprobación, cuando únicamente soliciten los datos, informes y documentos a que se refiere este artículo, pudiendo ejercerlas en cualquier momento.

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. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN Secretaría General Secretaría de Servicios Parlamentarios Última Reforma DOF 14-03-2014

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¿Interviene o no la voluntad del contribuyente para la realización del ilícito?

Jiménez Díaz y asociados actuó con dolo, hubo mala fe por la reincidencia de los actos ilícitos.

¿Es correcta la actuación de los auditores para celebrar la auditoría?

Fue incorrecta pues no debieron porque pedirle los papeles de trabajo del 2009 ni multarlo por el año 2014 pues aun tenía tiempo de pagar.

Procedimiento para llevar a cabo una visita domiciliaria

Quedan establecidos en los artículos 42 al 51 del Código Fiscal de la Federación, pero resumido en 8 pasos –

- Emisión de Orden de visita

- Entrega de orden de visita

- Acta de inicio

- Acta parcial

- Acta complementaria

- Ultima acta parcial

- Acta final

- Resolución

Otro punto importante es que una de las reglas establece que si el pago se hace antes de 45 días se hace un 20% de descuento en las multas y como se hizo el pago inmediato se hace merecedor de este descuento.

Después de tomar en cuenta todos los factores determinaríamos que nuestra cantidad a pagar es de 190147.14 desglosado de la siguiente manera.

Eliminando así la multa del año 2014 pues aun esta en tiempo y forma de pagarla.

ISR 2009

ISR 2013

TOTAL

Monto

17520

47800

65320

Actualización

3434.21

1434.13

4868.34

Recargos

14206.96

6676.15

20883.11

Multa(con rec y actualizaciones)

26280

72795.69

99075.69

TOTAL

61441.17

128705.97

190147.14