EJERCICIOS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

...

Demoraje en la nacionalización 10.000

Trasporte para llevar la maquinaria 12.000

Montaje de la maquina 15.000

337.000

- Reconocer (contabilizar) la operación de compra del inmueble.

---------------- X -------------------

02- 01-2009 Maquinaria 337.000

Banco 337.000

- Determinar el monto depreciable.

Monto despreciable = costo maquinaria – valor residual

337.000 - 55.000 = 282.000

Depreciación Anual: Costo maquinaria / vida útil

282.000 / 20 años = 14.100

- Determinar el importe de la depreciación mensual.

Depreciación Mensual: Depreciación Anual/ 12 meses

14.100 /12 meses = 1.175

- Determinar el valor contable, valor en libros o valor neto al 31/DIC/2013

- Inicio de actividades el 01/02/2009.

-Del 01/02/2009 al 31/12/2013

Inicio de Actividades 01- 02- 2009

Periodo cierre 31- 12- 2013

30d - 10m – 4a = 4 años y once meses

-Depreciación al 31/12/2013

14.100 * 4 años = 56.400

1.175 * 11 meses = 12.925

69.325

-Importe en libros

Valor Maquinaria 337.000

Amortización Acumulada Maquinaria 31/12/2004 69.325

267.675

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Asignacion 3.2

Informe sobre

1.-Objetivo de la NIC 12

2.-Según usted cual es la diferencia entre Base Contable y Base Tributaria

3.-Reconocimiento de Activos y Pasivos por Impuestos Diferidos

4.-Diferencia Temporales deducibles y las Imponibles

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- Objetivo de la NIC 12

El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable de los impuestos que recaen sobre las ganancias o renta de las empresas.

El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de:

- la recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el estado de situación financiera de la entidad; y

- las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.

- Diferencia entre Base Contable y Base Tributaria

a) Base Contable

La base contable se entiende como el monto por el cual se reconoce el elemento del activo o pasivo (por su importe neto) en el Estado de Situación Financiera de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

b) Base Tributaria = Monto deducible a Futuro

- Base Tributaria de un Activo

La base tributaria de un activo es el importe que será deducible de los beneficios económicos fiscales que obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho activo. Si tales beneficios económicos no tributan, la base fiscal del activo será igual a su importe en libros.

- Base Tributaria de un Pasivo

La base tributaria de un pasivo es igual a su importe en libros menos el importe que será deducible tributariamente respecto de tal partida en periodos futuros. En el caso de ingresos de actividades ordinarias que se reciben de forma anticipada, la base tributaria del pasivo correspondiente es su importe en libros, menos cualquier eventual importe de ingresos de actividades ordinarias que no resulte imponible en periodos futuros.

- Reconocimiento de Activos y Pasivos por Impuestos Diferidos

- Pasivos por impuestos diferidos: son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en ejercicios futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.

- Activos por impuestos diferidos: son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en ejercicios futuros, relacionadas con:

- Las diferencias temporarias deducibles

- La compensación de pérdidas obtenidas en ejercicios anteriores, que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal

- La compensación de créditos no utilizados procedentes de ejercicios anteriores

- Diferencia Temporarias deducibles y las Imponibles

Las diferencias temporarias son las divergencias que existen entre el importe en libros de un activo o un pasivo y el valor que constituye la base fiscal de los mismos. La NIC-12 clasifica las diferencias temporarias en imponibles y deducibles, según den lugar en el futuro a un mayor o menor pago de impuestos, es decir, si se traducen en un pasivo o en un activo por impuesto diferido, respectivamente. Las diferencias temporarias pueden ser:

- Diferencias temporarias imponibles, que son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a ejercicios futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.

- Diferencias