PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS PARA AUDITAR CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Y LAS VENTAS AL CIERRE DEL EJERCICIO

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de presupuestos vs las ventas.

Riesgos cubiertos: sobrestimación de las ventas, subestimación de los ingresos.

• Revisión de las ventas con empresas vinculadas.

Riesgos cubiertos: sobrestimación de las ventas, subestimación de los ingresos.

• Revisión de las devoluciones en ventas.

Riesgos cubiertos: sobrestimación de las ventas, subestimación de los ingresos.

• Revisión de los descuentos en ventas.

Riesgos cubiertos: sobrestimación de las ventas, subestimación de los ingresos.

• Revisión de reconocimientos de ingresos.

Riesgos cubiertos: sobrestimación de las ventas, subestimación de los ingresos.

• Revisión del corte de ventas.

Riesgos cubiertos: sobrestimación de las ventas, subestimación de los ingresos.

• Revisión de la conciliación entre el modulo comercial y el libro mayor.

Riesgos cubiertos: sobrestimación de las ventas, subestimación de los ingresos.

• Movimientos asistidos por computador.

Riesgos cubiertos: sobrestimación de las ventas, subestimación de los ingresos.

A mayor cubrimiento de la población que se pondrá a prueba en la auditoria menor será el riesgo.

PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO PARA DEUDORES COMERCIALES

Identificación de cuentas, se debe elaborar una subsumaría donde se mostraran la composición de las cuentas por cobrar comerciales las cuales deben cruzar con los estados financieros que se están auditando, cada saldo probarlo debe quedar amarrado con la subsumaria para facilitar el entendimiento de material de trabajo.

• Revisión de la conciliación entre el libro mayor y el módulo de cuentas por cobrar.

• Una diferencia en una conciliación, normalmente es un neto que puede estar afectando de manera importante los estados financieros

• Antes de revisar la revisión entre el libro mayo y el módulo de cuenta por cobrar se debe obtener una perspectiva global, de la diferencia existente entre las dos.

• Verificar los registros contables es de suma importancia pues en estos encontramos riesgos de fraude.

• Diferencias entre el total del módulo de deudores comerciales y el de deudores comerciales según balance

• Se debe revisar la conciliación de deudores comerciales, las operaciones comerciales aritméticas deben ser correctas, los saldos de contabilidad según la conciliación crucen con el balance, revisar que el corte del periodo sea el correcto,

ERRORES E IRREGULARIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN LAS PARTIDAS CONCILIATORIAS.

Partidas conciliatorias con implicaciones importantes en los estados financieros.

Partidas conciliatorias falsas.

Partidas conciliatorias antiguas.

Inadecuada segregación de funciones.

REVISAR LA EXISTENCIA Y VALIDEZ DE LAS PARTIDA CONCILIATORIAS

Sebe revisar contra documentación soporte su existencia y validez.

CONFIRMACION DE LOS SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR

Este es uno de los procedimientos más eficaces para conseguir evidencia de auditoria.

POCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA DE LAS CUENTAS POR COBRAR

Analizar comportamientos de las cuentas por cobrar.

VERIFICAR CONVERSIÓN DE SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR EN MONEDA EXTRANGERA

Concluir que los saldos a favor de cuentas por cobrar en moneda extranjera se encuentren actualizados con las tasas de interés vigente.

REVISION DE LA SUFICIENTE PROVISION DE CUENTAS POR COBRAR

La provisión de cartera fiscal se utiliza para la declaración de renta y no debe ser tenida en cuenta ya que no muestra la realidad de cartera.

REVISION DE LA SUFICIENTE PROVISION DECUENTAS POR COBRAR DE DIFICIL RECUPERACION

Este debe mostrar el listado de catrera por edades, este debe cruzar con los estados financieros, la rotación de cartera puede ser un indicador.

EVALUAR LA NECESIDAD DE UNA PROVISION DE DECUENTOS EN VENTAS

El auditor debe efectuar procedimientos de auditoria tendiente a identificar los descuentos en ventas no contabilizados en el cierre del periodo