La auditoría puede ser definida como el examen independiente y la expresión de una opinión sobre los estados financieros de una empresa, realizada por un profesional

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Principios fundamentales.

Existen 4 principios fundamentales o supuestos básicos los mismos que servirán de base para la preparación de los estados en los que periódicamente se presentan los resultados financieros de la empresa. Los 4 principios de aceptación general cuya importancia relativa depende de las circunstancias de cada caso son:

- El principio de gestión continuada. Se supone que la empresa continuara desarrollando su actividad en un futuro previsible. En particular ello significa que en la elaboración del balance de situación y de la cuenta de pérdidas y ganancias no se asume intención o necesidad alguna de liquidación o reducción significativa en el nivel de actividad de la organización.

- Principio del devengo. Los ingresos y los gastos se devengan (es decir que se reconoce) en el momento en que se contrae el correspondiente compromiso, no en el del cobro o pago en efectivo, se pone en correspondencia mutua en la medida en que pueda establecer o justificar su relación y se incorpora a las cuentas de perdida del ejercicio al que hace referencia. En el supuesto de que tal principio se hallara en oposición con el de prudencia, prevalecerá este último. El principio del devengo supone que los resultados reflejan las variaciones cuantitativas en el patrimonio neto ocasionado por las transacciones realizadas en el período de que se trate aparte de los repartos o suscripciones de capital y los incrementos derivados del aumento del valor de los inmovilizados.

Los ingresos recogidos en la cuenta perdida y ganancias se comparan con los costos y gastos en que se ha incurrido para obtenerlos mediante la inclusión de estos en el mismo estado financiero (en tanto y en cuanto unos y otros sean significativos e identificables)

- El principio de continuidad, coherencia, o uniformidad. Implica que existe coherencia en el tratamiento contable de elementos análogos dentro de cada período contable y entre un ejercicio y el siguiente.

- Principio de prudencia. Los beneficios no se anticipan sino que solo se reconocen, mediante su inclusión en la cuenta de resultados, cuando se realizan en forma de efectivo o de otros activos, cuya conversión en efectivo pueda ser valorada, en último término con razonable certeza. Deben reflejarse todos los compromisos o responsabilidades conocidas (gastos y pérdidas) tanto si se conoce su cuantía con certeza como si se trata solo de la estimación mas aproximada a la luz de la información disponible.

En ausencia de cualquier mención clara en sentido contrario, se supone que cualquier conjunto de estados financieros sigue los cuatro principios fundamentales expuestos.

Bases Contables.

Las bases contables se definen en este contexto como los métodos desarrollados para aplicar los principios fundamentales de contabilidad a las transacciones y partidas financieras con el fin preparar los estados financieros, y en particular para determinar los ejercicios a cuya cuenta de perdidas y ganancias deben imputarse los ingresos y los costos, así como los importes cuando sean significativos, con que deberán consignarse las distintas partidas en el balance de situación

La importancia de las bases contables reside en que limitan el margen del juicio subjetivo y ponen freno a los ajustes arbitrarios, excesivos o injustificados. Posibles cuando no se dispone de otro patrón o modelo. Por definición, no hay forma de desarrollar reglas generalizadas que se apliquen al ejercicio de ese margen de juicio, aunque con un sentido pragmático debe llegar a directrices de trabajo que limitan su utilización a supuestos determinados. En general cuando mas sea el ciclo normal de actividades de una empresa estos es, el tiempo que media entre el comienzo de una operación y su terminación, mayor será el ámbito de lo aplicable y su repercusión en los estados financieros, reproduciéndose correlativamente las posibilidades de regulación estricta mediante bases contables. Estas limitaciones al poder regulación de las bases contables han de tenerse en cuenta.

Políticas Contables.

Son aquellas bases seleccionadas y aplicadas coherentemente por una empresa, al ser consideradas por la dirección como las más apropiadas para su caso específico y las que mejor se adaptan a una presentación de sus resultados y situación financiera. Se requiere que las políticas seguidas en relación con aquellas partidas consideradas fundamentales o significativas para determinar los resultados del ejercicio y mostrar la situación financiera, habrán de detallarse en una nota anexa a los estados financieros o en un estado separado de políticas contables. Este detalle será claro, preciso y lo mas breve posible.

Convenciones contables

Los estados financieros de sociedades y organizaciones se presentan normalmente con arreglo al sistema convencional de los costos históricos, según el cual un activo figura generalmente en el balance de situación por el precio o costo (o por debajo de él) incurrido en su fecha de adquisición (costo histórico).

Ciertos activos como los inmovilizados, pueden consignarse con un valor mas actualizado que puede ser superior al histórico. Existen empresas que preparan sus estados financieros con arreglo a esta convención. Sin embargo, es apreciación extendida que, una época de fuertes variaciones de precios, las cuenta anules elaboradas con arreglo únicamente a esa convención adolecen de limitaciones fundamentales al no ser capaces de mostrar los efectos de esas variaciones en los niveles de precios. Por ejemplo las dotaciones para amortización de inmovilizados son insuficientes para proveer los fondos que requieran la reposición de inmovilizados consumidos en el ejercicio, salvo que se calcule sobre la base de los valores de reposición correspondientes.

ETICA DE AUDITOR Y CONTADOR

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES.

Existen cinco principios fundamentales que rigen la ética del auditor como del contador, y estos son:

- INTEGRIDAD.- un auditor debe ser sincero y honesto en todas sus relaciones profesionales y de negocios.

- OBJETIVIDAD.- un auditor no debe permitir que los favoritismos, conflictos de intereses o la influencia indebida de otras personas eliminen sus juicios profesionales o de trabajo.

- COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO.- un profesional en este ramo tiene el deber continuo de mantener sus habilidades y conocimientos profesionales