VIVIENDA SUNTUARIA Y SOLARES

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Aunque el impuesto grava la tenencia de propiedades, su ámbito de acción era sólo a nivel urbano, pues solo gravaba las viviendas y los solares urbanos no edificados, con la modificación hecha mediante la Ley 288-04 se adicionaron al pago de este impuesto los locales comerciales y aumentando la exención a un monto de RD5,000,000.00. La exención se hace a fin de que no sea penado el hecho de tener una vivienda como necesidad básica del individuo. La Ley 145-02 estableció una tasa de 1%.

La ley 557-05 introduce un impuesto sobre los activos de las empresas, con esta nueva modificación las Personas Jurídicas y las personas Físicas con negocios de único dueños pagarán el impuesto sobre los terrenos y edificaciones que posean sus empresas con el impuesto del 1% sobre sus activos. La Ley 253-12 unifica el patrimonio inmobiliario de las personas físicas para su cobro, esta medida ha hecho del impuesto sea más eficiente, esto porque en la modalidad anterior una persona podía tener diferentes inmuebles, pero que ninguno de forma individual superara el monto exento del impuesto, esto hacia que no pagara el impuesto, con esta modificación se suma el valor de los diferentes inmuebles que posea el individuo y se le aplica la tasa al excedente del valor fijado como exento.

II-2 Alcance del impuesto

Los inmuebles gravados con este impuesto son los siguientes:

- Aquellos destinados a viviendas, cuyo valor incluyendo el del solar donde estén edificados, sea superior a siete millones diecinueve mil trescientos ochenta y tres millones (RD$7,019,383.00).

- Los solares no edificados

- Aquellos inmuebles no destinados a viviendas, incluyéndose como tales los destinados a actividades comerciales, industriales, y profesionales, cuyo valor sea superior a siete millones diecinueve mil trescientos ochenta y tres millones (RD$7,019,383.00).

II-3 Base imponible y Tasa de del Impuesto

La base imponible de este impuesto está constituida por el patrimonio inmobiliario de las personas físicas, cuyo valor sea superior a siete millones diecinueve mil trescientos ochenta y tres pesos (RD$7,019,383.00).

El valor de la propiedad será establecido por la Dirección General de Catastro Nacional. Este impuesto es administrado por la Dirección General de Impuestos Internos.

El Decreto 145-02 establece una modificación a la tasa y la unifica en un uno por ciento (1%) tanto para solares no edificados, como para las viviendas.

II-4 Exenciones del impuesto

Están exentos del pago de este impuesto los inmuebles:

- Los que formen parte de un patrimonio inferior a siete millones diecinueve mil trescientos ochenta y tres pesos (RD$7,019,383.00).

- Las vivienda cuyo propietario haya cumplido los sesenta y cinco (65) años de edad, siempre que dicha vivienda no haya sido transferida de dueño en los últimos quince (15) años, y su propietario únicamente posea como propiedad inmobiliaria dicha vivienda.

- Los ubicados en zonas rurales, dedicadas a labores agropecuarias.

- Los acogidos a la Ley 158-01 sobre Fomento Turístico, pertenecientes a los primeros adquirientes (Personas Físicas).

II-5 Análisis Recaudatorio

Una de las características del impuesto al patrimonio es su bajo desempeño recaudatorio, destacándose también que es una tarea compleja desde la perspectiva administrativa, donde la determinación del impuesto involucra tareas técnicas y costosas de identificación y valuación del patrimonio.

Es común observar inequidades debido a la informalidad, falta de actualización de los catastros, bajo grado de uniformidad de las valuaciones y falta de pago. Se sugiere que hay un amplio margen para aumentar los ingresos fiscales provenientes de la imposición patrimonial que contribuiría a mejorar la equidad y progresividad de los sistemas, tomando en cuenta que son el impuesto directo por excelencia.

En el 2013 el Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria (IPI) obtuvo una participación de 0.43% como porcentaje de los ingresos Tributarios del referido año, siendo esta la mayor participación en los últimos 8.

Cabe destacar que el Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria presento una tasa de crecimiento en el 2013 respecto al 2012 de 121.4%, esto explicado por la modificación que introdujo la Ley 253 del 2012, pasando a aplicar la exención del impuesto al propietario, no al inmueble como se hacía anteriormente, esto provoco que la recaudación del impuesto pasara de RD$683.87 en 2012 a RD$1,513.93 en 2013. Para el 2016 la participación de este impuesto en los ingresos tributarios se redujo a 0.39%. (Ver Gráfico I y II).

Gráfica I

Recaudación del Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria y su Participación en los Ingresos Tributarios por Año

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- III- Operaciones Inmobiliaria

III-1 Transferencia Inmobiliaria

La Ley 173-07 en su objetivo de hacer más simple el Sistema Tributario Dominicano reduciendo variaos conceptos de impuestos que existen para numerosas categorías de documentos, así como unificar múltiples obligaciones impositivas contenidas en diferentes leyes en un sólo tributo, que hiciera más fácil el pago para el contribuyente y reduzca el costo de la administración en la recaudación de los tributos modifico el Artículo 20 de la Ley 288-04, sobre Reforma Fiscal, unificado en un (3%) la tasa sobre las transferencias inmobiliarias.

La base imponible para este impuesto estará constituida por valor del inmueble transferido.

Los impuestos de transferencia deberán ser pagados dentro del plazo de seis (6) meses contados a partir del momento en que se haya realizado el acto traslativo de propiedad.

Luego del vencimiento de este plazo, será obligatorio el pago íntegro del impuesto, más los recargos, intereses y multas aplicables de conformidad con lo previsto en el Título I del Código Tributario (Ley 11- 92, del 16 de mayo de 1992).

Estarán también sujetas a este impuesto, las transferencias de inmuebles adquiridos por medio de préstamos otorgados por las entidades de intermediación financiera del sistema financiero