PROGRAMA DE AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Procedimiento

Hecho

por

Fecha

Referencia

P/T

1. Solicitar los registros contables (como caja y Bancos, Diario, Mayor, Inventario y Balances) y extraer los movimientos contables.
2. Realizar recuentos de efectivos y valores (arqueo de caja).
3. Revisar el tratamiento de las diferencias cambiarias.
4. Revise que los principios de contabilidad utilizados son los apropiados y han sido aplicados consistentemente.
5. Realizar confirmación de los montos de fondos en poder de terceros, así como las firmas autorizadas en el manejo de fondos y demás acuerdos con las entidades financieras.
6. Revisar el número de cuentas bancarias, la cantidad y el tipo de cuentas.
7. Verificar la existencia de las conciliaciones bancarias. Compruebe su aprobación y revisión por el funcionario de nivel apropiado.
8. Efectué el seguimiento de arqueo de caja. Compruebe que los saldos recontados coincidan con los registros contables y analice las diferencias. Verifique la rendición posterior del fondo fijo.
9. Verifique el depósito posterior de los fondos en efectivo por cobranzas.
10. Verifique que el depósito bancario haya sido efectuado a nombre de la empresa.
11. Efectué un corte documentario como sigue:

a)        Tome nota de los 5 últimos cheques girados en el ejercicio bajo examen y de los 5        primeros girados en el siguiente ejercicio, luego verifique su contabilización en el periodo que corresponda

1. Elabore el hallazgo de auditoria que contenga condición, criterio, causa y efecto.
2. Comunique a las personas responsables de la administración (cuando hay hallazgo).

Procedimiento

Hecho

por

Fecha

Referencia

P/T

1. Obtenga a la fecha interina los análisis de los saldos que conforman este rubro y pruebe su exactitud matemática.
2. Coteje los totales de los análisis obtenidos en el paso anterior con el Mayor analítico y, de existir diferencia, obtenga la conciliación preparada en Contabilidad, efectúe lo siguiente:

1. Pruebe sumas.
2. Revise las partidas conciliatorias significativas y observe si generan efecto en los resultados de los estados financieros revisados.

1. Revise los listados detallados y efectúe el siguiente trabajo:

1. Identifique aquellas partidas que por su antigüedad podrían requerir seguimiento.
2. Obtenga evidencia de la cobrabilidad de estas cuentas por medio de la discusión con los funcionarios responsables, revisión de correspondencia, etc.

1. Seleccione y prepare una lista de los principales clientes con la finalidad de efectuar una circularización positiva de los saldos al 30 de diciembre del año bajo revisión. Solicite al cliente la preparación de las cartas de circularización, a cada una de estas cartas se le debe adjuntar un estado de cuenta el cual debe considerar todos los saldos mantenidos por la Compañía con sus clientes (facturas, letras, notas de cargo, notas de abono, anticipos recibidos, etc.)
2. En los casos de solicitudes de confirmación de saldos aun no respondidas, envíe un segundo requerimiento.
3. Al recibir las. respuestas a las solicitudes de confirmación de saldos:

1. Observe si el cliente está de acuerdo con el         saldo indicado, de no ser así analice las diferencias con el Contador y, de ser necesario, entréguele una copia de la        respuesta pare su conciliación.
2. Una vez recibida la conciliación analice las partidas significativas y determine si tienen efecto en los estados financieros.

1. Para las solicitudes de confirmación de saldos no respondidas, aplique los siguientes procedimientos alternativos: Ver su cobro posterior, o de lo contrario. Revisar la documentación de sustento quo acredite que la cuenta por cobrar as real y por el monto contabilizado.
2. Para todos los clientes a los que se les solicitó confirmación de saldos, efectúe una corrida (movimiento de cargos y abonos) partiendo de los saldos circularizados hasta llegar a los saldos al 31 de diciembre del ejercicio bajo revisión. Luego verifique con la documentación de sustento los cargos y abonos mis significativos.
3. En función al resultado del procedimiento anterior, concluya sobre la suficiencia de la provisión para cuentas de cobranza dudosa.
4. Efectúe el corte documentario de las ventas de la siguiente manera:

1. Tome nota de las 5 últimas guías de remisión emitidas en el ejercicio bajo revisión y las 5 primeras del ejercicio siguiente, anote junto a cada una de éstas el número y la fecha de la factura correspondiente. Verifique que la venta se haya registrado en el ejercicio que corresponde
2. Tome nota de las 5 últimas facturas emitidas en el ejercicio bajo revisión y las 5 primeras del ejercicio siguiente, anote junto a cada una de éstas el número y la fecha de la guía de remisión correspondiente. Verifique que la venta se haya registrado en el ejercicio qua corresponde.

1. Revisar la clasificación y presentación en los Estados Financieros de las cuentas por cobrar comerciales (por ejemplo: corrientes, no corrientes, etc.)
2. Revise que los Principios de Contabilidad utilizados, son apropiados y han sido consistentemente aplicados.
3. Concluya sobre la razonabilidad con qua son incluidos en los Estados Financieros y notes, los saldos de las cuentas qua componen este rubro.
4.  Elabore el hallazgo de auditoria que contenga condición, criterio, causa y efecto.
5. Comunique a las personas responsables de la administración (cuando hay hallazgo)

Procedimiento

Hecho

por

Fecha

Referencia

P/T

1. Efectuar una revisión del método de asignación de los costos y su aplicación uniforme.
2. Revise que los Principios de Contabilidad utilizados, son apropiados y han sido consistentemente aplicados.
3. Efectuar un seguimiento y revisión de los costos de producción sobre los volúmenes de producción, los costos y sus probables variaciones, datos sobre la calidad de los productos terminados.
4. Efectuar conciliación de los costos de la mano de obra aplicados a la producción con los registros de remuneraciones, así como verificar su revisión y aprobación por un funcionario de nivel apropiado.
5. Conciliar los gastos de fábrica aplicados a las existencias con los gastos de fábrica incurridos, así como verificar su revisión y aprobación por un funcionario de nivel apropiado.
6. Conciliar las cantidades despachadas con las facturadas, las pedidas y las registradas en el costo de ventas.
7. Conciliar los costos de producción incurridos y el costo de ventas con la variación de existencias.
8. Verificar los documentos de despacho y si hubiese faltantes deben ser investigados oportunamente.
9. Revisar los informes internos de gerencia referidos a la rotación, antigüedad y desvalorización de existencias.
10. Revisar las conciliaciones de los registros permanentes con el mayor general.
11. Verificar que las existencias están almacenadas y custodiadas adecuadamente.
12. Verificar que las existencias sean recibidas, transferidos, en base a una documentación aprobada por la dirección del ente.
13. Observar el proceso de producción y confirmar que los elementos del costo están siendo utilizados en la producción.
14. Pare productos seleccionados revisar la formación de los costos y examinar los datos de respaldo para determinar los métodos y secuencias de producción, si los costos son razonables y si estos no incluyen cargos anormales que desvirtúen los costos unitarios.
15. Observar los recuentos físicos, y de ser factible, obtener copia del resumen de los inventarios preparado por el cliente.
16. Conciliar el listado de existencias físicas con el mayor general.
17. Obtener una lista de las existencias en poder de terceros para confirmarlos directamente o inspeccionarlos In-situ.
18. Elabore el hallazgo de auditoria que contenga condición, criterio, causa y efecto.
19. Comunique a las personas responsables de la administración (cuando hay hallazgo)