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Cédula Centralizadora del Pasivo

Enviado por   •  23 de Septiembre de 2020  •  Informes  •  959 Palabras (4 Páginas)  •  1.424 Visitas

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6.2 Cédula Centralizadora del Pasivo

Una cédula Centralizadora en Auditoría es aquel papel de trabajo que contiene una hoja con varias columnas en las cuales se van a nombrar distintos agrupamientos de cuentas, los cuales deben de poseer saldos, los cuales serán sujetos de examen y comprobación. Una cédula centralizadora de Pasivos, es un papel de Trabajo que contiene las cuentas y saldos de los Pasivos ubicados en el Estado de Situación Financiera, la finalidad de esta cuenta es proporcionar de manera general los Saldos en libros de contabilidad de las cuentas del pasivo, y los saldos auditados de las mismas cuentas, permitiendo de tal forma observar algún hallazgo entre dichos saldos. Cabe mencionar que no se especifica la integración de las cuentas, sino que solamente se coloca el saldo final de las mismas, las integraciones de las cuentas se desarrollan en cédulas diferentes las cuales se denominan Analíticas y sub analíticas.

Ejemplo de una Cédula Centralizadora de Pasivo

[pic 1]

Ilustración 1. Cédula Centralizadora de Pasivo (Fuente: Estudiante CPA USAC CUNOR Año 2020)

 Para su correcta elaboración y llenado es necesario que se cumplan con ciertos requisitos, los cuales se presentan a continuación:

  1. Título

En este apartado se coloca el nombre de la Empresa sujeta a la Auditoría, como también el Nombre de la Cédula respectiva que en este caso sería Cédula Centralizadora del Pasivo, también se coloca el período a evaluar y de manera opcional puede añadirse la denominación cifra expresada en quetzales.

[pic 2]

Ilustración 2. Título de la Cédula (Fuente: Estudiante CPA USAC CUNOR Año 2020)

  1. Encabezado de la Cédula

En este apartado se establece las iniciales del papel de trabajo, en este caso las iniciales de la cédula centralizadora (en este ejemplo es la número 2 del Balance General por lo que se le coloca B/G-2), además también debe de colocársele las iniciales de la persona que lo realizará con su respectiva fecha, y las iniciales de la persona que lo revisará con su respectiva fecha.

[pic 3]

Ilustración 3. Encabezado de la Cédula (Fuente: Estudiante CPA USAC CUNOR Año 2020)

  1. Cuerpo o Contenido de la Cédula

El cuerpo o Contenido de la Cédula Centralizadora de Pasivos contiene la información más importante y extensa de las cuentas del Pasivo. La cédula consta de distintas columnas, las cuales se utilizarán a discreción y criterio del Auditor, ya que existe algún número mínimo o máximo de columnas a utilizar, pero por lo regular debe de contener las siguientes:

Columna de Cuentas: En esta columna se colocan los nombres de las cuentas ejemplo: el nombre de la cuenta Préstamos.

Columna de Referencia: En esta columna se coloca la Inicial que hace referencia a la Cédula Analítica de esa cuenta, ejemplo la inicial K, ya que hace referencia a la cuenta de Préstamos.

Columna de Saldos Según Contabilidad: En esta columna se colocan los saldos en números, de las cuentas respectivas, ejemplo: el saldo de la cuenta de Préstamos es de 480,000.

Columnas de Ajustes y Reclasificaciones: Para este apartado se utilizan 2 columnas, una denominada Debe la cual representa cantidades de saldo deudor y que por lo tanto resten al saldo de la columna de saldos según contabilidad; y otra columna denominada Haber, la cual representa cantidades de saldo acreedor y que por lo tanto sumen al saldo la columna de saldos según contabilidad. Las cantidades a colocar en estas columnas se establecen mediante el llenado y análisis de otras cédulas. Ejemplo: de la cédula analítica de Préstamos, se estableció un error en el pago de un Préstamo por 40,000 por lo que la cantidad debe de sumarse al saldo de la columna saldo según contabilidad, y para ello es necesario colocar la cantidad en la columna de debe.

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