NIA 505

Nia 505:

La norma Internacional de auditoría 505 trata del uso de procedimientos de confirmación externa que debe hacer el auditor para obtener evidencia de auditoría acorde a las normas internacionales de auditoría 330 y 500. No trata de las indagaciones sobre litigios y reclamaciones, las cuales se contemplan en la NIA 501.

Objetivo

Tiene como objetivo el diseñar e implementar procedimientos de confirmación externa para tener la evidencia de auditoría relevante y con más confiable.

Requisitos:

Procedimientos de confirmación externa:

Se utilizan para confirmar información más que nada a saldos de cuenta, términos de acuerdo o transacciones. Si el auditor usa procedimientos de auditoría externa tiene que tener el control sobre las solicitudes de confirmación externa tomando en cuenta que se va a confirmar o solicitar. la selección de la parte confirmante y que las solicitudes se dirijan apropiadamente para que las respuestas sean directas al auditor.

Una solicitud debe incluir las aseveraciones que se tratan, riesgos significativos específicos, planteamiento y presentación de la solicitud, experiencia previa en la auditoría, método de comunicación, autorización de la administración y capacidad de la parte confirmante para proporcionar la información solicitada.

Negativa de la administración a permitir que el auditor envié una solicitud de confirmación:

Cuando la administración se abstiene a que el auditor mande una confirmación externa, este mismo debe explicar sus motivos y el auditor investigar sobre la validez de dichas razones, esto por qué la administración limita el trabajo de auditoría para tener evidencia, Así mismo, el auditor tiene que evaluar las implicaciones que tiene la negativa de la administración para la evaluación  de los riesgos y auditoría. Por ende de esa negativa, el auditor tiene que diseñar e implementar procedimientos de auditoría alternos para tener evidencia relevante y confiable.

Resultados de los procedimientos de confirmación externa:

Aun que se tenga evidencia de fuentes externas, hay una alta probabilidad de que exista una circunstancia donde puedan alterar la confiabilidad de la evidencia, ya que podría existir intercepción, alteración o fraude. En caso que el auditor mira factores que le causen dudas o desconfianza sobre la confiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmación externa, el auditor debe obtener mayo evidencia que le permita solucionar sus dudas.

Si después de obtener dicha evidencia, el auditor determina que la respuesta a su solicitud no es confiable, este debe evaluar las implicaciones sobre la evaluación de los riesgos significativos.

Confirmaciones negativas:

las confirmaciones negativas son menos persuasivas que las positivas, por lo tanto el auditor no deberá usarlas como su único procedimiento sustantivo de auditoría para tratar un riesgo a nivel aseveración, a menos que se haya evaluado el riesgo significativo como bajo y que se haya obtenido suficiente evidencia respecto a la efectividad operaria de los controles, se espera una baja tasa de excepciones y el auditor no tiene conocimiento de circunstancias que hagan que las solicitudes de confirmación sean desechadas.