“Beneficios económicos y sociales que otorgan los estímulos fiscales a contribuyentes personas físicas y personas morales que realizan una actividad económica en México.”

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Son escasas las referencias, por cierto indirectas, de los estímulos fiscales que se hacen en nuestra Constitución. El artículo 25 constitucional otorga al Estado la rectoría del desarrollo nacional donde fomenta el crecimiento económico y el empleo, así como una justa distribución del ingreso y la riqueza, para que permitan el pleno ejercicio de la libertad y la dignidad de los individuos, grupos y clases sociales.

Los estímulos fiscales en nuestro país son muy pocos ya que no existe un campo amplio para su aplicación, solo se le otorga a unas entidades económicas para fomentar el crecimiento económico de dichos rubros, por lo que algunos van en contra del principio de equidad y proporcionalidad, algunos son de aplicación complicada y limitativa, solo crean una carga administrativa y no un beneficio económico y no se crea una seguridad jurídica, por lo que nos dimos a la tarea de investigar acerca de este tema para poder ayudar por completo a los que se benefician de estos estímulos fiscales que otorgan las leyes en materia fiscal.

Los temas que se abordan son mencionar las reglas aplicables para los estímulos fiscales durante el ejercicio fiscal 2016, de igual manera demostrar que contribuyentes tienen mayores beneficios con los estímulos fiscales, como diferenciar a qué tipo de contribuyente va dirigido y el tiempo y efectos económicos para los cuales fue hecho, también comprobar que se cumplan los requisitos relativos al otorgamiento de estímulos fiscales.

Los estímulos fiscales, además de ser benéficos para el sujeto pasivo, se emplean como instrumentos de política financiera, económica y social en áreas de que el Estado, como rector en el desarrollo nacional, impulse, oriente, encauce, aliente o desaliente algunas actividades económicas o usos sociales, con la condición de que la finalidad perseguida con ellos sea objetiva y no arbitraria ni caprichosa, respetando los principios de justicia fiscal que les sean aplicables cuando incidan en los elementos esenciales de la contribución.

La aplicación de los estímulos no se sabe a ciencia cierta, que tiempo van a estar en vigencia por lo que las leyes van modificando, cuando necesitan más presupuesto o quieren arreglar algunas lagunas fiscales, por lo que los decretos o leyes supletorias pueden tener modificaciones que cambien los métodos de aplicar dichos estímulos fiscales.

El aspecto central de la investigación está basada en la aplicación de los estímulos fiscales, ya que solo pueden optar estos beneficios algunas entidades económica por lo que solo se consideran las actividades económicas que señala la ley de ingresos de la federación, así mismo darle respuesta a la pregunta de investigación planteada, determinándose esta de la siguiente manera; ¿Cuáles son los Beneficios económicos y sociales que otorgan los estímulos fiscales a contribuyentes personas físicas y personas morales que realizan una actividad económica en México?

OBJETIVO GENERAL

Analizar y aplicar los beneficios económicos y sociales, que ofrecen los estímulos fiscales a contribuyentes personas físicas o morales, que tengan actividades económicas en México, para poder favorecer el avance y el desarrollo de los diversos sectores económicos de la nación.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

- Mencionar las reglas aplicables para los estímulos fiscales durante el ejercicio fiscal 2016.

- Diferenciar a qué tipo de contribuyente va dirigido y el tiempo y efectos económicos para los cuales fue hecho.

- Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de estímulos fiscales.

- Demostrar que régimen de contribuyentes tienen mayores beneficios con los estímulos fiscales.

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MARCO TEÓRICO

El artículo 39, fracción III del CFF, menciona que el Ejecutivo Federal, mediante resoluciones de carácter general, podrá conceder subsidios o estímulos fiscales, sin que haga mayor señalamiento respecto de lo que debemos entender por estos conceptos.

Velásquez. (2005). Define al estímulo fiscal como un conjunto de medidas económicas, financieras y fiscales tendientes a promover la producción en diversas ramas industriales, a promover el comercio, incentivar el cumplimiento de obligaciones fiscales, favorecer una región por algún problema, motivar la economía en algún lugar del país o industrializarlo, o quizá se otorgue por motivos de descentralización.

Las disposiciones fiscales no definen el concepto de estímulos fiscales por lo que debemos precisar su significado para diferenciarlo de los términos exención, subsidio o crédito.

El Instituto de Investigaciones Jurídicas, (1989) define a estímulos fiscales en, Beneficio de carácter económico concedido por la ley fiscal al sujeto pasivo de un impuesto con el objeto de obtener de él ciertos fines de carácter parafiscal.

- Elementos que requiere el estímulo fiscal.

- La existencia de un tributo o contribuciones cargo del beneficio del estímulo. Este elemento resulta necesario, ya que el estímulo fiscal solo se origina y concreta en torno a las cargas tributarias que pesan sobre el contribuyente.

- Una situación especial del contribuyente, establecida en abstracto por la disposición legal que otorga el estímulo y que, al concretarse, da origen al derecho del contribuyente para exigir el otorgamiento de dicho estímulo a su favor.

- Un objetivo parafiscal. Este es el elemento teleológico del estímulo fiscal que consta de un objetivo directo y un objetivo indirecto. El objetivo directo consiste comúnmente en obtener una actuación específica del contribuyente, y el objetivo indirecto radica en lograr, atreves de la conducta del propio contribuyente, efectos que trasciendan de su esfera personal al ámbito social. Así, en el caso de los estímulos fiscales para fomentar la construcción de viviendas de interés social, la finalidad directa perseguida por tales estímulos consiste en que los constructores de esta clase de viviendas serán interesadas en su producción y la incrementen, en tanto que el objetivo indirecto estriban lograr, a través de dicho incremento, un paliativo al grave problema de la escasez de viviendas en el país.

En otras ocasiones, la finalidad del estímulo fiscal se limita exclusivamente al objeto directo, incluyo caso los efectos del estímulo