Cambios en materia contable.

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Para el año 2014 se aprueban 13 cambios en materia contable de impuestos a la utilidad y PTU. Esto derivado de las reformas fiscales derivado a lo anterior las CINIF decidió tratar específicamente los siguientes puntos:

- Eliminación del régimen de consolidación fiscal es decir; si al cierre del ejercicio una entidad no tiene reconocidos los activos y los pasivos por impuestos a la utilidad, originados por pérdidas fiscales, pérdida en enajenación de acciones y conceptos especiales de consolidación, existe un error contable que debe corregirse en forma retrospectiva. La entidad debe revelar los saldos de los pasivos y activos que se realizarán con motivos de la desconsolidación fiscal y los periodos probables de pago o recuperación.

- Nuevo régimen de integración fiscal. Debe determinar el impuesto causado que le es atribuible en lo individual y reconocerlo dentro del ERI

- ISR sobre dividendos. Por las utilidades generadas durante el ejercicio anterior al momento de decretar dividendos o aprobarse las utilidades base de dividendos garantizados, las entidades deben disminuir sus resultados acumulados por el monto del dividendo.

- Eliminación del régimen simplificado. Cancelar activos y pasivos diferidos relacionados en este régimen que se consideren que no se pagarán o recuperarán reconociendo su efecto en el ERI.

- Cambio en el régimen aplicable a maquiladoras. Ajustar pasivos y activos diferidos con base en las nuevas disposiciones, reconociendo el ajuste del ERI.

- Eliminación del estímulo fiscal para inversionistas en SIBRAS. Acumular la ganancia fiscal derivada de aportaciones de bienes inmuebles a una SIBRA, reconocer el pasivo y pagar el impuesto que corresponda a más tardar en el año siguiente afectando el ERI del ejercicio anterior.

- Cambios en el esquema de acumulación de la LISR para enajenación a plazos. En caso de no tener un pasivo por impuestos diferidos existe un error contable y debe corregirse de manera retrospectiva; de caso contrario el único cambio sería el cambio de tasa.

- Cambio en el esquema de deducciones a los gastos por beneficios a los empleados la LISR. Ajustar saldos de activos por impuestos a la utilidad diferida o por PTU.

- Cambios en la tasa de ISR. Ajustar pasivos y activos por ISR diferido al 31 de diciembre de 2013 considerando el 30% como tasa de impuesto diferido reconociendo el efecto en el ERI a 2013.

- Abrogación del IETU. Cancelar los saldos por pagar o precuperar derivados del IETU diferido.

- Cambios en la determinación de la PTU. Revelar el cambio de base para determinar la PTU diferida y los cambios en montos de pasivos y activos por PTU diferida e ISR diferido.

- IMPAC por recuperar. Evaluar la probabilidad de recuperación reconocer nuevos activos o eliminar aquellos irrecuperables.

- Derechos especiales sobre minería. Derechos especiales sobre la minería. Derecho sobre concesiones no productivas. Derecho extraordinario sobre minería.

Conclusión:

En México se ha realizado un esfuerzo grande para poder homologar las Normas de Información Financiera a las que hay internacionalmente, para poder tener mayores recursos como país. De igual forma debemos estar en línea con las normas internacionales para tener que los países del extranjero tengan confianza en la economía mexicana para realizar inversiones y el país tenga un progreso interno en materia fiscal.

Bibliografía:

Castillo Miranda y Cía., S.C., la firma Mexicana miembro de Horwath International

CPC Elizabeth del Muro Barajas; Efectos contables de la reforma fiscal.