Chile. Un ejemplo de inequidad tributaria.

...

Las empresas del Estado deben pagar adicionalmente al Impuesto de Primera Categoría, el 17%, un impuesto especial del 40% sobre las ganancias generadas.

Como en Chile la tributación se aplica a los propietarios, socios o accionistas de las empresas, el impuesto de Primera Categoría que pagan éstas últimas (17%), constituye un crédito que se descuenta del Impuesto Global Complementario o Adicional, ello implica que este impuesto en la práctica no se paga. Este impuesto se paga sólo si existen ganancias, pues de haber pérdidas en el balance anual, éstas se acumulan año a año hasta que existan mayores ganancias que las pérdidas acumuladas. Sólo en ese caso se hace efectivo el 17% de pago de impuesto.

Cuadro N° 1

Impuesto de las Empresas a nivel mundial

(Al 1 de enero de 2002)

País

Tasa (%)

País

Tasa (%)

Canadá*

44,6

México

35,0

Alemania*

51,6 / 42,8

España

35,0

Japón

42,0

Venezuela

34,0

Italia

41,2

China

33,0

EE.UU.*

40,0

Filipinas

32,0

India

38,5

Perú

30,0

Brasil

37,0

Reino Unido

30,0

Francia

36,6

Suecia

28,0

Australia

36,0

Ecuador

25,0

Argentina

35,0

Bolivia

25,0

Colombia

35,0

Chile **

17,0

Fuente: Fuente: Fazio, Hugo. “Sistema Tributario Chileno”, Visiones Económicas. Escuela de Ingeniería Comercial, Universidad ARCIS agosto 2001, Santiago de Chile. Sobre datos de Diario El Mercurio.

* = Tasa estimada.

** = Tasa aplicada para el año 2005.

En nuestro país, la renta a las empresas es gravada con el Impuesto de Primera Categoría que considera una cuota general y única de 17%. Este porcentaje está entre los más bajos del mundo, tal como muestra el Cuadro Nº 1, y representa un porcentaje bastante menor de la tasa que aplican países como Japón (42%), India (38,5%), Brasil (37%), Francia (36,6%), Argentina, España y México (35%), Perú (30%) o Bolivia (25%). Además en el caso chileno este pago, como quedó expresado, es un crédito a los pagos que realizará el dueño de la empresa que será descontado al momento de pagar el Impuesto Global Complementario.

2.1.2 Impuesto Único de Segunda Categoría[9]

El Impuesto Único de Segunda Categoría grava las rentas del trabajo dependiente, como los sueldos y pensiones. Es un tributo que se aplica con una escala de tasas progresivas, declarándose y pagándose mensualmente sobre las rentas percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma dependiente a partir de un ingreso que exceda las 13,5 UTM[10]. El impuesto es retenido y entregado al fisco por el empleador.

En el caso que un trabajador tenga más de un empleador deben sumarse todas las rentas obtenidas e incluirlas en el tramo de tasas de impuesto que corresponda, y proceder a reliquidar anualmente dicho impuesto en el mes de abril del año siguiente.

La escala de la tasa actualmente vigente del Impuesto Único de Segunda Categoría es la siguiente:

Cuadro N° 2

Escala de tasas del Impuesto Único al Trabajo (de Segunda Categoría)

VIGENCIA

N° DE TRAMOS

RENTA IMPONIBLE MENSUAL EXPRESADA EN PESOS

DESDE HASTA

FACTOR

(%)

CANTIDAD A REBAJAR

RIGE A CONTAR DEL 01.01.2003

1

$ 0 a $416.137

Exento

-.-

2

$418.635 a $930.030

5%

$20.932

3

$930.030 a $1.550.500

10%

$67.447

4

$1.550.500 a $2.170.070

15%

$144.972

5

$2.170.070 a $2.790.900