El Régimen de Incorporación Fiscal, un peligro para la continuidad de funcionamiento de las PyMES

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Para Ferrer y Tresierra (2009), “una empresa es clasificada PYME si posee la mayoría de las siguientes características”:

- No emiten valores negociables.

- Los propietarios no disponen de portafolios de inversión diversificados.

- La responsabilidad de los propietarios es ilimitada o inefectiva.

- La primera generación de propietarios son emprendedores y propensos al riesgo.

- No cuentan con un equipo gerencial completo para dirigir la empresa.

- Se enfrentan a costes de mercado elevados.

- Las relaciones de los accionistas son menos formales, y los esquemas de compensación son altamente flexibles.

- La opacidad en la información y la falta de un historial financiero limitan el acceso a las Pymes a las fuentes de financiación, siendo en muchos casos el acceso al mercado de capitales públicos relativamente costoso.

- Motivados por mantener la propiedad y control, lo que demanda una inversión cuantiosa por parte de los propietarios, al punto de constituir la mayor proporción de sus portafolios de inversión escasamente diversificados.

- Sus inversores y acreedores, tienen a demandar garantías de tipo personal o no corporativa en calidad colateral de la deuda, por lo cual los propietarios de las Pymes están altamente expuestos al riesgo de quiebra personal.

- Durante los primeros años de constitución, los beneficios e indemnizaciones de los propietarios pueden ser postergados en procura de la estabilidad económica y financiera de la empresa.

Concepto de Impuesto

Un impuesto es un “tributo que se paga a las Administraciones Públicas y al Estado para soportar los gastos públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como a personas jurídicas”. (Ferrer 2014)

Concepto de Contribuyente

Ferrer (2014) menciona que un contribuyente es toda “persona física o natural y jurídica o moral obligada a cumplir y hacer cumplir los deberes formales según lo estableces las leyes tributarias del país”, esto debe proveerse del número de registro nacional del contribuyente (RNC) el cual le sirve como código de identificación en sus actividades fiscales y como control de la administración para dar seguimiento al cumplimiento de los derechos y deberes de éstos.

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

“Es un impuesto directo sobre la ganancia obtenida; es decir, por la diferencia entre el ingreso y las deducciones autorizadas obtenido en el ejercicio fiscal”.(Ceresero 2014)

Este impuesto debe ser pagado de manera mensual (a cuenta del impuesto anual) o Bimestral al Servicio de Administración Tributaria, o a las Oficinas Autorizadas por las Entidades Federativas según lo marque la Ley y la normatividad en Materia de Coordinación Fiscal entre la Federación y las Entidades Federativas.

De acuerdo al Diario Oficial de la Federación (2012) el impuesto sobre la renta entró en vigor el 1 de enero de 2002, abrogando la ley que había estado vigente desde el 1 de enero de 1981. Esta ley tiene su reglamento correspondiente.

SAT (Servicio de Administración Tributaria)

De acuerdo a lo que dice Ceresero (2014) en su artículo Impuestos para principiantes, el Servicio de Administración Tributaria; un “órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de México, que tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera con el fin de que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público, de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras, de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario y de generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación de la política tributaria”.

Esto hace evidente, la necesidad de un órgano que se encargue de la captación de recursos para contribuir al gasto público.

Persona Física

“Es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos”.(Rodríguez,2006)

Persona Moral

“Es una agrupación de personas que se unen con un fin determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociación civil”.(Rodríguez 2006)

Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)

Es necesario, hacer la definición de una de nuestras variables de estudio, para un mejor entendimiento del tema de investigación, y comprender, quiénes están obligados a tributar en ésta modalidad de recaudación de impuestos.

Ley del Impuesto Sobre la Renta (2014); “los contribuyentes; personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional, podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta en los términos establecidos en esta Sección, siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de dos millones de pesos”.

Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECO)

Así mismo, es necesario conocer al antecesor de lo que hoy conocemos como RIF.

“Las personas físicas que realicen actividades empresariales y únicamente enajenen bienes o presten servicios, al público en general, siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial y (más) los intereses obtenidos en el año de calendario anterior, no hubieran excedido la cantidad de $2’000,000.00 de pesos”.(Olmedo 2012)

Ley del Impuesto Sobre la Renta

Existen órganos y legislaciones, que se encargan de la rectitud y el cumplimiento de las disposiciones fiscales, para efectos de la investigación, se hará referencia a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la cual se define de la siguiente manera:

“Legislación fiscal mexicana que abarca los impuestos directos mexicanos llamados sujetos (personas físicas y morales) cuyo objeto se basa en los ingresos obtenidos durante el ejercicio fiscal establecido”.(Pérez 2010).