LA AUDITORÍA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL, CARACTERÍSTICAS E IMPLICACIONES ÉTICAS

...

Cabe mencionar que dichas autoridades pueden ser la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), Tesorerías, Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT), el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), entre otras.

La auditoría fiscal es de suma importancia, pues una de sus finalidades es vigilar que los contribuyentes estén debidamente registrados ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y que en la medida que sea posible presenten en tiempo y forma el pago de sus impuestos.

Es importante resaltar que la auditoría fiscal es de gran ayuda para alentar a los contribuyentes a que cumplan con la presentación de sus declaraciones y que además la información presentada en ellas sea la correcta, de lo contrario no se estaría cumpliendo adecuadamente con las obligaciones a las que está sujeta una entidad por parte de la autoridad.

---------------------------------------------------------------

[pic 20]

A continuación se identificarán algunas razones por las que la auditoría fiscal tiene la necesidad de revisar el cumplimiento de las obligaciones fiscales:[pic 21][pic 22][pic 23]

- La auditoría por programas surge con el propósito de verificar que los recursos humanos, materiales, económicos y presupuestales que se han asignado y contemplado dentro de los programas previamente diseñados por autoridades específicas, sean alcanzados y aprovechados de a cuerdo a las expectativas planeadas y dentro del periodo establecido.

- Las auditorías derivadas de estudios económicos consiste en detectar la causa de la evasión del pago de impuestos mediante el desarrollo de programas que tienen la capacidad de medir los factores económicos.

- Auditorías consecuencia de otras auditorías o compulsas. El término “compulsa” se relaciona con la técnica de auditoría “confirmación”, es decir, compulsa se entiende como aplicar con mayor profundidad ésta técnica.

Consiste en recabar información escrita a cerca de la empresa que se está auditando con la ayuda de personas ajenas a ella y que sin embargo tengan una relación tan estrecha que se puede confiar en su veracidad.

Cabe mencionar que en la auditoría fiscal la compulsa es uno de los procedimientos que se utiliza con mayor frecuencia.

- Auditorías por denuncia. Cuando existe una denuncia contra un contribuyente que no ha enterado correctamente el pago de sus impuestos y siempre y cuando existan pruebas de ello, es indispensable llevar a cabo una auditoría para corroborar los hechos y tomar las medidas correspondientes.

- Cuando se ha realizado una auditoría y existen algunas desviaciones, en ocasiones es convenirte que las autoridades correspondientes tomen las medidas necesarias para vigilar al año siguiente si la empresa ha corregido y cumplido con las obligaciones que le corresponden.

- Cuando la información que presenta el contribuyente en sus declaraciones es excesivamente diferente a las complementarias presentadas es indispensable que la autoridad realice una revisión.

Para llevar a cabo este proceso de fiscalización y detectar si existe alguna desviación en el pago de impuestos, la autoridad correspondiente se vale de algunos medios como pueden ser la revisión de dictámenes cuándo se realizan para fines fiscales, las visitas domiciliarias o la revisión de las declaraciones presentadas.

-

De estados financieros.

Como su nombre lo indica es la revisión que se efectúa a los estados financieros básicos de una empresa con la finalidad de emitir una opinión sobre la correcta aplicación y apego a la reglamentación emitida por los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

La opinión a la que nos referimos debe ser expresada por un profesional y experto en el análisis de la información financiera, es decir, por un contador público que es el único profesional reconocido para emitir un dictamen.

La independencia de este profesional juega un papel muy importante, pues le permitirá ser imparcial ante los hechos o circunstancias que se le presenten. Además debe recabar la información necesaria para que de acuerdo a su propio criterio y atendiendo los lineamientos previamente establecidos exprese una opinión llamada dictamen, la cuál veremos con mayor profundidad en la unidad VI.

-

Interna.

Es la revisión que se efectúa por personal de la propia empresa, la cuál tiene el objetivo de informar sobre las deficiencias detectadas y las recomendaciones que se hacen en beneficio de mejorar las cuestiones administrativas, operacionales, financieras, de control interno, entre otras. El área encargada es independiente a las demás áreas de la empresa, pues de esa forma mantiene su independencia en cierto grado, es decir, no es un área completamente independiente pues las observaciones correspondientes tendrá que reportarlas a la Dirección General de la Empresa.

---------------------------------------------------------------

[pic 24]

Por lo general está ubicada dentro del organigrama de la empresa a nivel staff, eso le permitirá ser objetivo en su revisión.[pic 25][pic 26][pic 27]

-

Operacional.

Es la revisión a la operación de una entidad, donde el objetivo es brindar apoyo con las recomendaciones y observaciones pertinentes, dichas recomendaciones tendrán que ser atendidas para mejorar el servicio.

Asimismo, cabe destacar que ésta auditoría está enfocado a vigilar y a dar cumplimiento a uno de los objetivos del control interno, que es la promoción y eficiencia de operación.

-

Administrativa.

Es la que se encarga de revisar, evaluar y dar cumplimiento a los elementos o etapas que integran el proceso administrativo; es decir, a la planeación, organización, dirección y control.

-

Integral.

Es una revisión que integra aspectos financieros, administrativos y operacionales. Esta es una auditoría más completa puesto que se enfoca a varios aspectos de la empresa, con ello se pretende que las recomendaciones sean más amplias.