Leyes Tributarias. Ley del IVA

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Desde la perspectiva del consumidor(Cliente), el IVA significa nada más y nada menos que un incremento al precio del bien o servicio; por su parte, el vendedor o prestador del servicio considera al IVA como un impuesto al valor agregado del producto que vende o del servicio que presta. De acuerdo con la LIVA, el vendedor o prestador del servicio entera al Gobierno Federal la diferencia del IVA que cobró y el IVA que pago, cuando el primero es mayor; por el contrario, si el primero es menor, tendrá como resultado un impuesto por recuperar a cargo del fisco federal, es decir que cuando el vendedor paga más IVA del que cobro en el ejercicio fiscal puede solicitar su devolución ante haciendo en la última declaración por lo que una vez aceptada la devolución esta se realizar únicamente por transferencia bancaria a la cuenta del solicitante.

El consumidor final del producto o servicio no tiene la posibilidad de recuperar el IVA, este es realmente el contribuyente de dicho impuesto. Por otro lado, las personas (físicas o morales) que pagan IVA en la compra de un bien o servicio a ser utilizado en la comercialización, fabricación o importación de un bien o para la prestación de un servicio, ya sea a otra empresa o al consumidor final, tienen la facultad de trasladar dicha contribución a este último. Así, el fisco federal recauda una parte del IVA cada vez que existe una transacción y no tiene que esperar hasta que el producto o servicio gravado sea consumido por el consumidor final; adicionalmente, los costos de la recaudación son cubiertos en gran parte por los contribuyentes y no por el gobierno.

La mecánica de recaudación del IVA aplicable en México, consta en que cada vendedor o prestador de servicios carga el IVA y emite al comprador una factura (comprobante fiscal), en la cual se indica la cantidad de impuesto cargada. Los compradores consideran el impuesto sobre las facturas de compra como un impuesto acreditable y pueden disminuir el total de este del impuesto que ellos mismos han recaudado. La diferencia entre el impuesto acreditable y el impuesto trasladado se paga al gobierno o se genera un IVA a favor, en el caso de que el IVA acreditable sea mayor.

De igual forma el IVA puede causarse en base al flujo de efectivo o en base a devengado.

En base a devengado.- En el momento que el vendedor emite una factura o recibo ya con el impuesto causado el comprador acredita el IVA cuando reciba dicho comprobante.

En base a flujo de efectivo.- El IVA se causa cuando se realiza el pago de la operación, ya sea a través de un depósito o transferencia bancaria o cuando el cheque sea efectivamente cobrado

https://www.youtube.com/watch?v=cT9nCEISWS8

El IVA es el principal impuesto federal indirecto en México como anteriormente se mencionó, grava el consumo de bienes y servicios en territorio nacional. Las personas físicas y morales tienen la obligación de pagarlo cuando enajenen bienes, presten servicios, otorguen el uso o goce temporal de bienes arrendamiento e importen bienes o servicios. Este impuesto se calcula aplicando una de las tasas establecidas en ley al precio del bien o servicios. Es regulado por la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA).

Tasas del IVA.

En la trayectoria del IVA y desde sus inicios este impuesto ha tenido cambios significativos en sus tasas de gravamen:

Año

Tasa

1980-1982

10% y 0%

1983-1990

15% y 0%

1991-1994

10% y 0%

1995-2009

15% y 0%

2010-2017

11% 16% y 0%

En el año de 2014 se elimina la tasa del 11% en zonas fronterizas para que únicamente se implemente las tasa del 16%.

De esta manera quedaron 2 tasas vigentes de IVA que rigen en todo el territorio nacional (16% y 0%) las cuales graban los productos o servicios que a continuación se puntualizan.

La tasa del 16% grava a las siguientes actividades:

- Enajenación de bienes

- Prestación de servicios independientes

- Dación en uso o goce temporal de bienes

- Importación de bienes o servicios

“El impuesto se calculara aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considera que forma parte de dichos valores. LIVA”

De igual forma la tasa del cero 0% se aplica a las siguientes actividades:

Enajenación de:

- Animales y Vegetales

- Medicinas de patente

- Hielo y agua no gaseosa ni compuesta

- Ixtle, palma y lechuguilla

- Caviar, salmón ahumado y angulas.

- Saborizantes, micros encapsulados y aditivos alimenticios.

- Jarabes o concentrados para preparar refrescos

- Chicles o gomas de mascar.

- Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último caso, su presentación sea en envases menores de diez litros.

- Tractores para accionar implementos agrícolas

- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas

- Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad controladas

- Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes

- Libros, periódicos y revistas

Prestación de servicios independientes:

- Directamente a los agricultores y ganaderos

- De molienda o trituración de maíz o de trigo

- De pasteurización de