SISTEMA FINANCIERO MEXICANO: CONCEPTO, LEGISLACIÓN Y DOCTRINA.

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Los Tratados Internacionales.- En un segundo lugar se encuentran los Tratados Internacionales, que sobre todo en esta materia, han influido, especialmente en las últimas décadas, en la realización de importantes cambios en el Sistema Financiero Mexicano.

Baste mencionar que a partir del 22 de noviembre de 1993, en que el Senado de la República ratificó el Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN), en el que se prevé una apertura gradual de los servicios financieros de Estados Unidos de América y Canadá respecto del mercado mexicano, la casi totalidad de las leyes especiales que tutelan el Sistema Financiero de nuestro país[5], han experimentado cambios tan importantes como el de permitir el establecimiento de subsidiarias de bancos y otras entidades financieras extranjeras, o la libre suscripción de las acciones representativas del capital social de dichas entidades, permitiendo la participación sin límite, de extranjeros en su capital.

Legislaciones Especiales.- En términos generales, el marco legal que regula la materia financiera privada que ahora nos ocupa, se encuentra constituido principalmente por las siguientes disposiciones:

- Ley de Instituciones de Crédito (DOF de 18 de julio de 1990).

- Leyes Orgánicas de las Instituciones de Banca de Desarrollo y Reglamentos Orgánicos de las mismas.

- Ley del Mercado de Valores (DOF de 30 de diciembre de 2005),

- Ley de Sociedades de Inversión (DOF de 4 de junio de 2001).

- Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito (DOF de 14 de enero de1985).

- Ley de Uniones de Crédito (DOF de 20 de junio de 2008).

- Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros (Diario Oficial de 31 de

- agosto de 1935).

- Ley del Impuesto Sobre la Renta (DOF de 1ª de Enero de 2002).

- Ley Sobre el Contrato de Seguro (DOF de 31 de agosto de 1935).

- Ley Federal de Instituciones de Fianzas (DOF de 29 de diciembre de 1950).

- Ley de Ahorro y Crédito Popular (DOF 4 de junio de 2001).

- Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (DOF de 1º de Octubre de 2007).

- Ley para Regular las Agrupaciones Financieras (DOF de 18 dejunio de 1990).

- Ley de los Sistemas del Ahorro para el Retiro (DOF de 23 de mayo de 1996).

- Código de Comercio (DOF de 7 a 13 de octubre de 1889).

- Ley de Sociedades Mercantiles (DOF de 15 de septiembre de 1932)

- Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito (DOF de 27 de agosto de 1932).

- Ley de Concursos Mercantiles (DOF de 12 de mayo de 2000),

- Código Civil Federal (DOF de 6 de enero de 1994),

- Código Fiscal de la Federación (DOF de 31 de diciembre de 1981),

- Ley del Banco de México (DOF de 23 de diciembre de 1993).

- Ley de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (DOF de 28 de abril de 1995).

- Ley de Protección al Ahorro Bancario (DOF de 19 de enero de 1999.

- Ley de Protección y Defensa al Usuario de Servicios Financieros (DOF de 18 de enero de 1999).

Por último, para efectos prácticos y dada la naturaleza tributaria del presente trabajo nos abocaremos en el siguiente capítulo III a definir expresamente las entidades financieras a que hace mención el artículo 8 ° de la Ley Impuesto Sobre la Renta, ya que son los conceptos básicos que debemos comprender para posteriormente estudiar el perfil especifico de cada entidad en materia de contribuciones.

Capítulo II RÉGIMEN FISCAL DE LAS INSTITUCIONES QUE INTEGRAN EL SISTEMA FINANCIERO MEXICANO EN EL ISR

- GENERALIDADES

La importancia de las instituciones del sistema financiero se ha incrementado en los últimos años y cada vez es mas frecuente que las autoridades fiscales les otorguen obligaciones y responsabilidades a éstas; debido a que cada vez mas las autoridades requieren y buscan tener un mayor control de los ingresos de los contribuyentes.

Es cierto que el interés de los contribuyentes que se benefician de los servicios que proporcionan dichas instituciones en México representa un segmento relativamente mínimo, con relación al rango de población global del país. Sin embargo, el grado de importancia es tal que diverso ordenamientos han establecido mecanismos tributarios que deberán ser aplicados por los intermediarios financieros.

Al respecto los distintos ordenamientos en materia fiscal encargados de regular dichos mecanismos, son:

- La Ley del Impuesto Sobre la Renta;

- El Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta;

- La Miscelánea Fiscal; y

- Los Tratados Internacionales en materia fiscal de los que México es parte.

En estos ordenamientos las autoridades fiscales han logrado establecer mecanismos compuestos por sistemas generales en el cual se señalan los procesos de mediación, evaluación, calculo y entero del impuesto, adicionando obligaciones como el hecho de proporcionar información a clientes y al mismo SAT, sobre la identidad de los inversionistas, domicilio, montos invertidos, tasas y periodos de inversión. Es así como en múltiples ocasiones los mecanismos tributarios que deben ser aplicados por los intermediarios financieros se convierten en obligaciones y responsabilidades mismas que profundizaremos a continuación.

- Obligaciones de las Instituciones que componen el Sistema Financiero

Como bien hemos comentado las obligaciones impuestas a las instituciones integrantes del sistema financiero se encuentran dispersas en diversos ordenamientos fiscales, sin embargo, entre las obligaciones más importantes que tienen las ISF, podemos mencionar:

- Proporcionar información a las autoridades fiscales relativa a intereses por ellos pagados, además deberán identificar a los contribuyentes