¿Cuál es el tipo más común de compromiso de certificación?

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- Estados financieros de una compañía pequeña que deben presentarse a un banco para apoyar la solicitud de un préstamo.

- Estados financieros de un gran banco que cotiza en la Bolsa de Valores de Nueva York para distribuirlos entre accionistas.

- Revisión de la directriz de la gerencia que especifica las metas y las responsabilidades del departamento encargado de la correspondencia en una compañía

- Revisión de los costos y logros de un programa de investigación militar, realizado en la fuerza aérea para determinar si se alcanzaron los objetivos.

- Inspección sorpresa de Midtown State Bank. Se desea verificar el efectivo, los valores negociables y los préstamos por cobrar y la observancia del código bancario.

- Análisis del sistema contable de una compañía pequeña, a fin de hacer recomendaciones respecto a la instalación de un sistema de cómputo.

- Determinación de la objetividad de los estados financieros de la distribución publica de una compañía que tiene personal profesional de auditoria interna.

- Revisión de las actividades del departamento de recepción de una gran compañía de una compañía manufacturera, con especial atención a la eficiencia de la inspección de materiales y la oportunidad en la emisión de informes.

- Revisión de las devoluciones de impuestos del presidente de la compañía para determinar si los donativos de caridad están documentados adecuadamente.

- Revisión de la asistencia diaria durante el trimestre de primavera en Blue Ridge Consolidated School District para determinar si los pagos recibidos del Estado corresponden a los datos de asistencia del alumnado y si los desembolsos del distrito escolar rebasaron los límites autorizados.

- Revisión de una oficina gubernamental para determinar si los desembolsos del programa pago en especie del U.S. Department of Agriculture se ajustaron a la intención del Congreso.

- Recopilación de los estados financieros trimestrales de una compañía pequeña que carece de personal capaz de preparar los estados financieros.

- En la discusión entre Peters y Ferrel, dos estudiantes de auditoría. Peters hizo la siguiente afirmación:” El contador público certificado es un profesional con licencia estatal para ofrecer una opinión especializada e independiente sobre la objetividad de los estados financieros. Conviene que no haga amistad con el personal de su cliente, su requiere mantener una actitud de independencia mental y de objetividad en toda las fases de su trabajo. Debe ser cortés pero reservado y mostrar siempre un profesionalismo serio. Si tiene contactos sociales con los clientes fuera del horario de trabajo, le costará más ser firme y objetivo si descubre pruebas de fraude o de prácticas contables incorrectas”

Ferrel replicó así:” Tienes 50 años de rezago, Peters. El auditor y su cliente son seres humanos. El auditor necesita colaborar con él si requiere hacer un buen trabajo; logrará más fácilmente su colaboración si se muestra relajado y amistoso, en vez de adoptar una actitud fría e impersonal. No perderá si independencia si toma algunas cervezas con el cliente ni si lo acompaña a un partido de fútbol americano. Así la relación laboral será mucho más cómoda para ambos y hará que el cliente lo recomiende a otros hombres de negocios que requieran sus servicios. En otras palabras, el método que recomiendas debería llamarse “Cómo evitar a los amigos y alejar al cliente”. Pero admito que surgirán complicaciones cuando las relaciones entre ambos se relajan mucho, sobre todo ahora que tantas mujeres empiezan a ingresar en la profesión contable y que otras ocupan altos puestos ejecutivos en las compañías”

Evalúa los puntos de vista contrarios de Peters y Ferrel.

- A continuación se citan 10 publicaciones especializadas en autoría y en contabilidad.

- Statements on Auditing Standards (SAS)

- The Journal of Accountancy

- Regulation S-X, Form and Content of Financial Statements

- Statements on Standards for Accounting and Review Services (SSARS)

- Financial Reporting Releases (FRR)

- Accounting and Reporting Standards for Corporate Financial Statements

- Accounting and Reporting Standards for Govermmental Entities

- Industry Audit and Accounting Guides

- Auditing Practice Releases

- The Tax Advisor

La lista de organizaciones citadas a continuación incluye a los patrocinadores o editoriales de las 10 publicaciones anteriores.

- Accounting Principles Board (APB)

- Securities and Exchange Commissions (SEC)

- American Institute of Certified Public Accontants (AICPA)

- Financial Accounting Satandards Board (FASB)

- Internal Revenue Services (IRS)

- Geneal Accounting Office (GAO)

- Govermment Accounting Standards Board (GASB)

Se pide:

Identificar al patrocinador de cada una de las diez publicaciones. (Algunos tal vez no tengan una publicación en la lista.) Organice su respuesta en un formato de dos columnas. En la columna de la izquierda anote el número y el nombre de cada publicación en el orden que a parecen arriba. En la columna de la derecha anote la letra de identificación y la abreviatura del patrocinador. Por ejemplo, en la línea 1 anote: 1) Statementes on Auditing Standards dentro de la columna izquiera y 2) AICPA dentro de la columna de la derecha.

- Los términos (o nombres de organismos) de la columna 1 guardan estrecha relación con los de la columna 2.

Columna 1

- Control de calidad

- Auditoría operacional

- Control interno

- General Accounting Office

- Revelación

- Característica crítica que debe conservar la profesión contable

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