El IVA en la prestación se Servicios Profesionales

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¿Y por qué debemos todos de “contribuir” con este pago hacia el estado? La respuesta es muy fácil, existe en nuestro país un ordenamiento jurídico, el más importante de todos y el que tiene mayor fuerza y validez en territorio nacional, nuestra carta magna, la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM)[5] en la cual, dentro de su contenido, en el artículo 31 fracción IV para ser más precisos nos indica:

Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

……

IV.- Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Por esta simple y sencilla razón que nos marca nuestra norma suprema como obligatoria para todos los mexicanos, debemos realizar el pago de contribuciones al estado como ya se mencionó anteriormente.

Ahora bien, si ya vimos que nuestra Constitución nos marca la obligación y ya definimos que es una contribución, debemos de conocer cuáles son los tipos de contribuciones y en que supuesto se encuentra el IVA. Para esto, los tipos de contribuciones y la explicación de las mismas las encontramos en el Código Fiscal de la Federación (CFF)[6], en su artículo 2º que nos dice:

Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:

- Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo.

- Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

- Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.

- Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Los impuestos son la categoría más importante dentro de las contribuciones, pues es de donde el Estado se allega de más ingresos para llevar acabo sus funciones de derecho público y cumplir sus fines. Y como el propio nombre del IVA (Impuesto al Valor Agregado) lo dice, a nosotros la contribución que nos interesa conocer son los impuestos, que si bien es cierto se definen en nuestro CFF, no es una definición muy clara o que nos permita entender de una manera concreta lo que se consideran impuestos; por esta razón es importante consultar diferentes fuentes para poder entender lo que es un impuesto.

Para poder entender entonces lo que es un impuesto, el autor Dino Jarach[7] define impuesto como:

“…El tributo que se establece sobre los sujetos en razón de la valoración política de una manifestación de la riqueza objetiva –independientemente de la consideración de las circunstancias personales de los sujetos a los que esta riqueza pertenece o entre los cuales se transfiere-, o subjetiva, teniendo en cuenta las circunstancias personales de los sujetos pasivos, tales como: estado civil, cargas de familia, monto total de ingresos y fortunas.

Por su parte el Autor Adolfo Arrioja Vizcaino[8] los define como:

...los impuestos constituyen el principio del ingreso tributario del Estado, al grado de que puede afirmarse que la gran mayoría de las relaciones entre el Fisco y los causantes se vinculan con la determinación, liquidación, posible impugnación y pago de un variado número de impuestos. Inclusive, pensamos que, dentro de una economía sana y autosuficiente, los impuestos no deben ser sólo el principal ingreso tributario, si no el principal ingreso del Estado, ya que en la medida en que el Presupuesto Nacional se financie con recursos generados por la propia renta interna del País, en esa misma medida podrán alcanzarse niveles óptimos de prosperidad y desarrollo compartidos.

Una vez que comprendemos mejor lo que es un impuesto, se debe saber que existen diferentes tipos de impuesto, una de las clasificaciones más importantes si no es que la principal sería la clasificación entre impuestos directos e impuestos indirectos.

Antonio Jiménez Gonzales[9] nos intenta explicar la diferencia entre esta clasificación entre impuestos directos e indirectos de la siguiente manera:

“…la diferenciación entre impuestos directos o indirectos se sustenta en la posibilidad o no de la traslación del impuesto, es decir, del traslado o no que haga el contribuyente de un impuesto a personas distintas a él, que en virtud de tal figura vienen a soportar realmente el peso de la carga tributaria. De acuerdo con tal figura una sería la persona que por ley debiera y que de hecho está obligada a pagar el impuesto, el sujeto deudor-contribuyente, y otra la que en verdad soporta en su economía el impacto de tal carga impositiva, de manera tal que a éste último bien podría denominársele como deudor-contribuyente de hecho.”

De una manera más sencilla exponemos que un impuesto directo es aquel que se le impone a una persona directamente, como por ejemplo el Impuesto sobre la renta que se causa a una persona en específico por el hecho de recibir ingresos que modifiquen su patrimonio.

En caso contrario, podemos explicar que un impuesto es indirecto cuando se impone o recauda por el consumo o uso de algo, por lo que en este caso le tocará a la persona que consuma o use dicho producto el pago del impuesto, como veremos más adelante en nuestro tema el IVA.

Como podemos ver hasta el momento, hemos definido algunos aspectos que se consideran indispensables para poder entrar al tema que nos interesa, el Impuesto al Valor Agregado, nos hace falta conocer el motivo por el cual se