IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

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Si la entidad tiene una función de auditoría interna, deberá tener entendimiento de:

- La naturaleza de las responsabilidades de la función de auditoría interna.

- Las actividades llevadas a cabo, o por aplicar.

IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL

- A nivel de estados financieros

- A nivel de aseveración para clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones.

Para diseñar y aplicar procedimientos adicionales de auditoría.

- Identificar los riesgos mediante el proceso de entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo los controles relevantes que se relacionan con los riesgos.

- Evaluar los riesgos identificados y determinar si se relacionan entre sí, de una manera más determinante, con los estados financieros en su conjunto.

- Relacionar los riesgos identificados con lo que pueda estar incorrecto a nivel aseveración, tomando los controles relevantes que el auditor tiene la intención de someter a prueba.

- Considerar la probabilidad de error, incluyendo la posibilidad de múltiples errores y si el error potencial es de una magnitud que pudiera dar como resultado un error material.

Riesgos que requieren consideración especial de auditoría.

Determinar si cualquiera de los riesgos identificados es, a juicio del auditor, un riesgo importante.

Ejercer su juicio en cuanto a cuáles son los riesgos importantes.

- Si es un riesgo de fraude;

- Si el riesgo está relacionado con recientes e importantes eventos económicos contables o de otro tipo;

- La complejidad de las transacciones;

- Si el riesgo implica transacciones importantes con partes relacionadas

- El grado de subjetividad en la medición de la información de información financiera relacionada con el riesgo;

- Si el riesgo implica transacciones importantes que estén fuera del curso normal de los negocios para la entidad.

Riesgos para los que los procedimientos sustantivos por sí solo no proporcionan suficiente ni apropiada evidencia de auditoría.

El auditor puede juzgar que no es posible o factible obtener suficiente ni apropiada evidencia de auditoría, solo mediante la aplicación de procedimientos sustantivos.

Revisión de la evaluación del riesgo.

La evaluación del auditor de los riesgos de error material a nivel de aseveración puede cambiar durante el curso de la auditoría con la aplicación de procedimientos adicionales, o si se obtiene nueva información, y que cualquiera de las dos, fuera inconsistente. El auditor deberá revisar la evaluación y, en consecuencia, modificar los procedimientos de auditoría adicionales planeados.

DOCUMENTACIÓN

El auditor deberá incluir en la documentación:

- Las reuniones entre el equipo de trabajo;

- Los elementos claves del entendimiento obtenido respecto a cada uno de los aspectos de la entidad y su entorno;

- Los riesgos de error material identificados y evaluados a nivel de estado financiero y a nivel de aseveración.

- Los riesgos identificados y los controles relacionados sobre los cuales el auditor ha obtenido un entendimiento.