La Demanda de Auditoría y otros servicios de Aseguramiento

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- Riesgo empresarial del cliente

El riesgo refleja la posibilidad de que el negocio no pueda cumplir satisfactoriamente con el reembolso que le corresponde en relación al préstamo obtenido, puede ser debido a condiciones económicas adversas; como una recesión, decisiones administrativas malas o bien sea por competencia inesperada en la industria.

- Riesgo de información

Refleja la posibilidad de que la información en la que se basó la decisión del riesgo empresarial sea inexacta. Una causa posible del riesgo de información es la posibilidad de existencia de estados financieros inexactos.

De esta manera se puede inferir que el auditor reduce el riesgo de la información la cual puede tener un efecto importante en la capacidad del prestatario para obtener capital a un costo razonable.

Por ejemplo suponiendo que una compañía grande tienen una deuda total con intereses de aproximadamente $10 mil millones. Si la tasa de interés en esa deuda se reduce solo a un 1%, los ahorros anuales en interés son de $100. Millones.

- Identificar las causas principales de riesgo de información y las tres formas fundamentales mediante las cuales se puede reducir el riesgo. ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de cada uno?

- Causas principales del Riesgo de la Información

- Improbabilidad de la información: En una economía global, es casi imposible por parte de quien toma las decisiones tener conocimiento de primera mano sobre la organización con la cual hace negocios. La información que proporciona otro debe ser confiable. Cuando se obtiene información de parte de otros, aumenta la posibilidad de que esta sea errónea de manera intencional o involuntaria.

- Tendencias y motivos del proveedor: Si la información es proporcionada por alguien cuyo objetivo es incongruente con los de quienes toman las decisiones, la información puede tener tendencia a favor del proveedor. La razón puede ser un optimismo honesto sobre futuros procesos o un acento intencional diseñado para influir en los usuarios de cierta manera. En cualquier caso el resultado es una declaración errónea de información. Por ejemplo cuando un prestatario proporciona estados financieros a un prestamista, hay una gran posibilidad de que cree una tendencia en los estados para incrementar la oportunidad de obtener un préstamo. La declaración errónea puede presentarse en forma de cantidades incorrectas o revelación incompleta o inadecuada de información.

- Datos voluminosos: A medida que las organizaciones incrementan su tamaño, lo mismo sucede al volumen de sus operaciones de intercambio. Este fenómeno aumenta la probabilidad de que información registrada de manera inadecuada se incluya en los registros, quizá enterrada en una gran cantidad de otra información. Por ejemplo si en una oficina de gobierno paga dos veces una factura de $2.000 a un vendedor, existe una muy buena oportunidad de que no se descubra, a menos de que la oficina haya creado procedimientos complejos para descubrir este tipo de declaraciones erróneas. Si varias declaraciones erróneas menores permanecen sin descubrirse, el total de ellas puede ser importante.

- Transacciones de intercambio complejas: En las últimas décadas, las transacciones de intercambio complejas entre organizaciones han incrementado su nivel de complejidad por lo tanto ahora es más difícil registrarse de manera adecuada. Por ejemplo el tratamiento contable correcto de la adquisición de una entidad por otra, presenta problemas de contabilidad importante y relativamente difíciles.

- Reducción del Riesgo de la Información

Para una compañía pequeña puede comprobar que es más económico pagar costos altos por intereses que incrementar los costos de reducción del riesgo de información.

Para negocios más grandes, es más práctico incurrir en costos para reducir el riesgo de información de la siguiente manera:

- El usuario verifica la información

- Ventajas: Un usuario puede dirigirse a las instalaciones del negocio para revisar los registros y obtener información sobre la confiabilidad de los estados.

- Desventajas: Este tipo de procedimiento no resulta práctico debido a los costos. Además sería económicamente ineficiente para todos los usuarios verificar la información de forma individual.

Ejemplo: la IRS realiza una verificación detallada de los negocios e individuos para determinar si las declaraciones de impuestos que le presentan reflejan el verdadero impuesto que hay que pagar al gobierno federal.

- El usuario comparte el riesgo de información con la administración.

- Ventajas: Hay numerosos precedentes legales que indican que la administración es responsable de proporcionar información confiable a los usuarios. Si los usuarios confían en estados financieros inexactos y como resultado incurren en pérdidas financieras, pueden tener base para entablar una demanda legal contra la administración.

- Desventajas: La dificultad que surge al compartir el riesgo de información con la administración es que los usuarios pueden no ser capaces de cobrar las perdidas. Si una compañía no es capaz de pagar un préstamo debido a la bancarrota es poco probable que la administración tenga suficientes fondos para pagar a los usuarios.

- Se proporcionan estados financieros auditados

- Ventajas: La forma más común de que los usuarios obtengan información confiable es realizar una auditoría independiente. En este caso los que tomen las decisiones pueden utilizar la información auditada

- Desventajas: La administración de una compañía privada o el comité de auditoría de una compañía pública comprometen al auditor para que proporcione seguridad a los usuarios de que los estados financieros son confiables. Si al final se determina que estos son incorrectos tanto los usuarios como la administración pueden demandar al auditor. Lógicamente los auditores tienen una responsabilidad legal considerable por su trabajo.

- Explicar que significa determinar grado de correspondencia entre la información y el criterio establecido.

La primera significa que debemos encontrar si hay idoneidad entre la información que han proporcionado y los criterios o las normas de auditorías en la oficina de recaudación de impuestos. El criterio; es la información aplicable, la