NIA 315

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- Sistema de información: el auditor obtendrá conocimiento del sistema de información que sea relevante para la información financiera y la comunicación, áreas como:

- Clases de transacciones

- Procedimientos tanto en las tecnologías de información, como manuales

- Registros de contabilidad ya sean electrónicos o manuales, la información de respaldo

- Procesamiento de la información usado para preparar los estados financieros de la entidad

- Comunicación: interna (dirección y responsables del gobierno) e interna (las realizadas a autoridades reguladoras)

- Actividades de control son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se ejecutan las directivas de la administración. Por ejemplo: pueden incluir controles para asegurar que no se despachen bienes a quienes tienen mal riesgo de crédito o para asegurar que solo se hagan compras que estén autorizadas.

- Seguimiento de controles: permite al auditor saber si el control interno que utiliza la entidad ayudan al cumplimiento de objetivos y estrategias.

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IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL

- El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección material en los estados financieros, y sobre los tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar.

- Identificará los riesgos mediante el proceso de conocimiento de la entidad y su entorno.

- Valorará los riesgos identificados y evaluará si se relacionan con los estados financieros.

- Relacionará los riesgos identificados con posibles incorrecciones en las afirmaciones.

- Considerará la probabilidad de que hayan posibles incorrecciones.

Riesgos que requieren una consideración especial de la auditoria

- El auditor determinará a su juicio si es un riesgo significativo.

- Si se trata de un riesgo de fraude.

- Si los riesgos recientes acontecimientos son económicos, contables o de otra naturaleza.

- La complejidad de las transacciones

- Afectan a transacciones ajenas al curso normal de los negocios de la entidad, o que parecen inusuales.

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DOCUMENTACIÓN

El auditor deberá documentar:

- La discusión entre el equipo de trabajo respecto de la susceptibilidad de los estados financieros a representación errónea de importancia relativa debido a fraude o error y las decisiones importantes que se tomen.

- Los elementos clave del entendimiento que se obtiene respecto a cada uno de los aspectos de la entidad y de su entorno, así como cada uno de los componentes del control interno

- Los riesgos de incorrección material identificados en los estados financieros

La información determinada acerca de los cambios significativos de la entidad con respecto a periodos anteriores que originaron o modificaron los riesgos de incorreción material, será documentada acorde al juicio profesional del auditor

La forma y extensión de la documentación depende mucho de la naturaleza, dimensión y complejidad de la entidad, de su control interno, de la disponibilidad de información por parte de la entidad.

También la extensión de la documentación puede reflejar la experiencia y las capacidades de los miembros del equipo del encargo de la auditoria, según lo determina la NIA 230, “una auditoría realizada por un equipo del encargo compuesto por personas con menos experiencia puede necesitar una documentación más detallada, con la finalidad de facilitarles la obtención del adecuado conocimiento de la entidad, que una auditoría realizada por un equipo del encargo formado por personas con mayor experiencia.

En el caso de entidades cuya actividad y cuyos procesos d} no son complicados a efectos de información financiera, la documentación que el auditor presentará puede ser muy sencilla y relativamente breve.

Y en el caso de que la entidad haya experimentado varias auditorias, el auditor puede utilizar cierta información de documentación de periodos anteriores, actualizada según resulte necesario para poder reflejar los cambios en los negocios o procesos de la empresa.

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