Presentaciones de los cadetes.

...

Los efectos de actividades de inversión y financiación que modifiquen la situación financiera del ente económico, pero que no afecten los flujos de efectivo durante el período, deben relevarse.

Adicionalmente, se debe presentar una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo proveniente de las actividades de operación en razón de la información que proporciona sobre los resultados netos de transacciones de operación.

CONCEPTOS

El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo.

El término incluye tanto el dinero disponible en caja, en bancos y en otras instituciones financieras, así como los equivalentes de efectivo correspondientes a inversiones de alta liquidez y aquellas partidas que tengan las características generales de depósitos a la vista. Por lo general, sólo las inversiones y depósitos con vencimiento igual o inferior a tres meses se incluyen bajo el concepto de equivalentes de efectivo.

Las actividades de operación están relacionadas con la producción y distribución de bienes y con la prestación de servicios. Los flujos de efectivo de operaciones son generalmente consecuencia de transacciones en efectivo y otros eventos que entran en la determinación de la utilidad neta.

Las actividades de inversión otorgamiento y cobro de préstamos, la adquisición y venta de inversiones, de propiedades, planta y equipo y de otros activos, distintos de aquellos considerados como inventarios.

Las actividades de financiación obtención de recursos de los propietarios y el reembolso o pago de los rendimientos derivados de su inversión, así como los préstamos recibidos y su cancelación.

ESTRUCTURA GENERAL DEL ESTADO

El estado debe mostrar las modificaciones registradas en cada uno de los rubros, durante un período, clasificándolos en actividades de operación, inversión y financiación.

Flujo de efectivo de las ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Las entradas de efectivo de las actividades de operación son entre otras:

- Recaudos de efectivo por la venta de bienes o la prestación de servicios, así como el efectivo recibido por cobro de cuentas o documentos de corto y largo plazo relacionados con la venta o prestación de servicios.

- Cobros de intereses y rendimientos sobre inversiones.

- Otros cobros no originados con operaciones de inversión o financiación.

Las salidas de efectivo de las actividades de operación son entre otras:

- Desembolsos de efectivo para adquirir materias primas, insumos o bienes para la venta, incluyendo los pagos de cuentas y documentos por pagar a corto y largo plazo relacionados con la adquisición de materias primas, insumos o bienes para la venta o para la prestación de servicios.

- Pagos de efectivo a otros acreedores y empleado, relacionados con la actividad de operación.

- Pagos en efectivo por intereses a prestamistas y otros acreedores.

- Otros pagos no relacionados con las actividades de inversión y financiación.

Flujos de efectivo de las ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Las entradas de efectivo de las actividades de inversión son entre otras:

- Recaudos por venta de inversiones, de propiedades, planta y equipo y de otros bienes de uso.

- Cobros de préstamo de corto o largo plazo, otorgados por la entidad.

- Otros cobros no relacionados con actividades de operación y financiación.

Las salidas de efectivo de las actividades de inversión son entre otras:

- Pagos para adquirir inversiones, propiedades, planta y equipo y otros bienes de uso.

- Pagos en el otorgamiento de préstamos de corto y largo plazo.

- Otros pagos no relacionados con actividades de operación y financiación.

Flujos de efectivo de las ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

Las entradas de efectivo de las actividades de financiación son entre otras:

- Efectivo recibido por incrementos de aportes o recolocación de aportes.

- Préstamos recibidos a corto y largo plazo, diferentes a las transacciones con proveedores y acreedores relacionadas con la operación de la entidad.

- Otras entradas de efectivo no relacionadas con las actividades de operación e inversión.

Las salidas de efectivo de las actividades de financiación son entre otras:

- Pagos de dividendos o su equivalente, según sea la naturaleza del ente económico.

- Reembolso de aportes en efectivo.

- Readquisición de aportes en efectivo.

- Pagos de obligaciones de corto y largo plazo, diferentes a los originados en actividades de operación.

- Otros pagos no relacionados con actividades de operación e inversión.

Cabe mencionar que si los ingresos y los gastos por intereses se incluyen en la determinación de la utilidad neta, su respectivo flujo de efectivo se clasifica como actividad de operación. En cambio, como los pagos de dividendos o utilidades no se incluyen en la determinación de la utilidad neta, se consideran actividades de financiación.

PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Informar el efectivo recibido y usado en las actividades de operación, inversión y financiación, así como el resultado neto de esos flujos sobre el efectivo y sus equivalentes durante el período.

Existen dos formas o métodos para presentar las actividades de operación en el estado de flujos de efectivo: el método directo y el método indirecto.

MÉTODO DIRECTO.

Las actividades de