Pérdidas fiscales

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La universidad en línea

Materia: Tributación Directa Avanzada de la Empresa

Nombre del alumno: Viridiana Galicia Mendoza

Actividad 2: Pérdidas fiscales

Actividad 2: Pérdidas fiscales

Objetivos

Con la siguiente actividad, aprenderás a calcular y reforzar la manera en que se deben amortizar las pérdidas fiscales determinadas por los contribuyentes en el ejercicio fiscal.

Descripción

A continuación, se plantea el siguiente caso donde se determina el resultado fiscal de una persona moral, la actualización de pérdida fiscal y la amortización de esta. Se pide responder, con base en el análisis del caso, las preguntas de esta actividad.

El Patito, S. A. de C. V., inició actividades en enero de 2020 y llevó a cabo la determinación de su cálculo anual de impuesto sobre la renta (ISR) correspondiente al ejercicio fiscal. Determinó una pérdida fiscal por MXN 156 495 integrada de la siguiente manera:

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Tabla 1. Datos. Fuente: elaboración propia.

En 2021, determinó una utilidad fiscal de MXN 80 940, por lo que amortizará una parte de la pérdida ocurrida en 2020. Debemos tener en cuenta que, en el ejercicio 2021, no realizó pagos provisionales a cuenta del impuesto sobre la renta por no tener coeficiente de utilidad fiscal.

A continuación, se presenta la actualización de la pérdida fiscal.

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Tabla 2. Datos. Fuente: elaboración propia.

Como puede observarse, se tiene un remanente pendiente de amortizar que podrá utilizarse en los siguientes ejercicios fiscales e inclusive en los pagos provisionales.

El Patito, S. A. de C. V., determina el monto del pago provisional del ISR del mes de marzo de 2022 utilizando un coeficiente de utilidad fiscal del 0,1453 para determinar la utilidad fiscal del período y disminuye el remanente de pérdida fiscal del ejercicio fiscal 2020 actualizado de conformidad con el artículo 14, fracción II, último párrafo, de la LISR.

A continuación, se presentan el cálculo del coeficiente de utilidad fiscal, la actualización del remanente de la pérdida fiscal y el cálculo del pago provisional del mes de marzo en los siguientes cuadros:

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Tabla 3. Coeficiente de utilidad. Fuente: elaboración propia.

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Tabla 4. Actualización de pérdida fiscal. Fuente: elaboración propia.

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Tabla 5. Pagos provisionales. Fuente: elaboración propia.

Preguntas

1. ¿Es correcto que, para efectos de la determinación del resultado fiscal de El Patito S. A. de C. V., se consideren como parte de los ingresos acumulables los anticipos de clientes?

A. Por ser anticipos, no deben incluirse, de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la renta (LISR).

B. Por ser anticipos, deben incluirse, de acuerdo con la LISR.

C. No deben incluirse por no estar facturados.

D. No deben incluirse porque ya deben estar dentro de los ingresos cobrados.