Derecho Fiscal Derecho financiero y división del mismo

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El derecho financiero se encuentra dividido en derecho presupuestal y derecho fiscal

Derecho presupuestario

En la creación de los sistemas y procedimientos que se encentran jurídica y técnicamente establecidos para planear, organizar, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar el presupuesto de egresos, desempeña un papel importante el derecho presupuestario, el cual se define como el conjunto de normas jurídicas pertenecientes al derecho público en general, al derecho financiero en particular, que tiene por objeto regular todos los aspectos relacionados con la creación de sistemas y procedimientos de elaboración, ejecución y control de los ingresos obtenidos y de los gastos realizados por las diferente dependencias y entidades del estado encaminados a la satisfacción de las necesidades públicas.

Derecho fiscal

Uno de los aspectos más importantes del derecho financiero es precisamente el derecho fiscal, debido a que dentro del ámbito de los ingresos del Estado la recaudación de origen fiscal ocupa un lugar preponderante por su importancia, económica, política y social, al hacer que todos los habitantes del país, en relación directa con su capacidad económica, contribuyan para los gastos públicos. En este orden de ideas, el derecho fiscal se conceptúa como la rama del derecho financiero que tiene por objeto regular las relaciones jurídicas que se dan entre el Estado, en su carácter de autoridad fiscal, y los gobernados, ya sea que estos asuman el papel de contribuyentes, responsables solidarios o terceros, y cuyo objeto fundamental es el de la recaudación de tributos.

- Ingresos y gastos públicos

Ingresos públicos

En forma genérica, recibe el nombre de ingreso toda percepción en dinero, especie, créditos, servicios o cualquier otra forma que modifique el patrimonio de una persona.

Los ingresos públicos, si se toman en cuenta las características que rodean a su percepción, pueden tener un doble carácter: ordinarios y extraordinarios. Son ingresos públicos ordinarios que obtiene el Estado en forma regular durante un periodo determinado, al cual se le denomina ejercicio fiscal, y que abarca un año natural, es decir de enero a diciembre.

Por su parte, reciben el nombre de ingresos extraordinarios, aquellos cuya aplicación resuelve el Estado en condiciones especiales cuando acontece alguna circunstancia que haga necesaria esa percepción. En este caso, se proyecta y ejecuta dentro del propio ejercicio fiscal, un programa extraordinario con objeto de obtener dichos ingresos, los cuales cesan en su aplicación cuando desaparece la causa que origino su implantación, aunque con frecuencia, en la práctica, una vez que se han implantado esos ingresos extraordinarios y probado su eficacia, se transforman en ingresos ordinarios.

Con base en las características anteriormente enunciadas, reciben el nombre de ingresos ordinarios:

- Los impuestos

- Las aportaciones de seguridad social

- Las contribuciones de mejoras

- Los derechos

- Los rezagos

- Los productos

- Los aprovechamientos

Por otra parte, son ingresos extraordinarios de Estado:

- Los impuestos extraordinarios

- Los derechos extraordinarios

- Los empréstitos

- La emisión de moneda

- Las expropiaciones

- Los servicios personales

Los ingresos del Estado se insertan en un documento legal que recibe el nombre de presupuesto de ingresos, o como se le denomina en México y en algunas otras naciones: Ley de ingresos. En este documento legal se incorporan todos los conceptos por los que el Estado tendrá derecho de percibir determinadas cantidades durante el ejercicio fiscal, así como las características bajo las que se van a percibir dichos ingresos. En la formación de este documento, se sigue todo procedimiento constitucional que se exige para la elaboración de toda ley: iniciación, discusión y aprobación, y promulgación y publicación.

Para la obtención de los ingresos del ejercicio, la ley de ingresos mexicana contiene los siguientes rubros:

- Impuestos sobre la renta

- Impuesto al valor agregado

- Impuesto especial sobre producción y servicios

- Impuestos al comercio exterior

- Impuesto al activo

- Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos

- Impuesto por la prestación de servicios telefónicos

- Impuestos sobre las erogaciones por remuneración al trabajo personal prestado bajo la dirección y dependencia de un patrón

- Impuesto sobre automóviles nuevos

Además de estos impuestos, la ley de ingresos señala otros gravámenes de carácter federal como:

- El impuesto sobre la adquisición de bienes

- Aportaciones de seguridad social

- Contribuciones de mejoras

- Derechos

- Rezagos

- Productos

- Aprovechamientos

- Ingresos derivados de financiamientos

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Gastos públicos

Por medio del gasto público el Estado se transforma en un redistribuidor de riqueza, ya que mediante ese gasto el Estado se encuentra en condiciones de orientar la economía hacia la dirección que más favorezca a la colectividad y al mismo tiempo busca la protección de los grupos sociales con más carencias.

De acuerdo con las consideraciones anteriores, el gasto público se conceptúa como el conjunto de erogaciones, generalmente en dinero, que