Análisis sobre el sujeto obligado a pagar y soportar el IVA y cuando se produce la obligación

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Si del resultado entre el débito fiscal y el crédito fiscal del período refleja un excedente, éste se acumulará al período tributario siguiente y así sucesivamente hasta su extinción, ello con un sistema de reajustabilidad hasta la época de su imputación efectiva. Asimismo existe un modo especial para el rescate del excedente del crédito fiscal acumulado durante seis o más meses consecutivos cuando éste se origina en la adquisición de bienes del activo fijo. Finalmente, a los exportadores exentos de IVA por las ventas que efectúen al exterior, la Ley les concede el derecho a recuperar el IVA causado en las adquisiciones con tal destino, sea a través del sistema ya descrito o bien solicitando su devolución al mes siguiente.

A modo de ejemplo, una empresa que se dedica a la fabricación de celulares de última tecnología, para cumplir con sus tareas y actividades de producción necesita comprar una cantidad de materia prima y una serie de circuitos. En las operaciones del mes de marzo la empresa realizó compras de estos materiales para el ensamblaje de los celulares por un total de $ 50.000.000 pagando a sus proveedores un Impuesto al Valor Agregado con una tasa del 16%, por un monto de $8.000.000(crédito fiscal) durante dicho mes las ventas al público fueron por un total de $150.000.000, cobrando por esas ventas al consumidor final un total de $ 28.500.000 (debito fiscal), por concepto de Impuesto al valor Agregado (19% IVA), durante ese mes la empresa fabricante deberá pagar al estado un monto de $28.500.000 por concepto de IVA cobrado en las boletas que entregó a sus compradores, pero tiene un crédito fiscal por $ 8.000.000, que corresponde al impuesto que pago por la adquisición de materia prima y la serie circuitos, por lo que se reduce el IVA y paga solamente la cantidad de $ 20.500.000

CREDITO FISCAL

COMPRAS

IVA

Compra de materias primas y serie de circuitos

$50.000.000

$8.000.000

DEBITO FISCAL

VENTAS

IVA

Venta de productos al consumidor final

$150.000.000

$28.500.000

DEBITO FISCAL - CREDITO FISCAL

$28.500.000 - $8.000.000

TOTAL DE IVA A PAGAR

$20.500.000

Bibliografía

- https://www.chileatiende.gob.cl/fichas/ver/29234

- http://www.siieduca.cl/profesores/plan-etapa2/mat-segundo/t-principales.html