¿Cómo elaborar un Dictamen de acuerdo a las normas vigentes?

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Nota 16- Control interno (ejemplo)

Debido al reciente cambio en los sistemas de información y al proceso de estabilización requeridos sobre los mismos durante el año 2016 se presentaron algunas debilidades en los controles de acceso lógico y no se tuvieron estructurados planes de contingencia ante posibles fallas. Para solucionar dichos aspectos, la administración de la compañía ha iniciado un proceso de definición de modelos de seguridad y planes de contingencia, y ha contratado asesores externos para su implementación, la cual se espera esté concluida en el segundo semestre del año 2017.

Modelo 4- opinión con salvedad sobre los estados financieros

A los señores accionistas de

Inversiones Materiales Hércules, C.A

Fecha x/xx/xxxx

- párrafo 1 igual al estándar (2 años)

- Salvo por lo expuesto en el párrafo siguiente, obtuve las informaciones necesarias para cumplir mis funciones de revisoría fiscal lleve a cabo mi trabajo de acuerdo con normas de auditorías generalmente aceptadas en Venezuela. Estas normas requieren que planee y efectué la auditoria para cerciorarme que los estados financieros reflejan razonablemente la situación financiera y los resultados de las operaciones una auditoria de estados financieros implica, entre otras cosas, hacer el examen con base en prueba selectivas, de la evidencia que respalda las cifras y las revelaciones en los estados financieros, y evaluar los principios de contabilidad utilizados, las estimaciones contables hechas por la administración, y la presentación de los estados financieros en conjunto. Considero que mis auditorias proveen una base razonable para la opinión sobre los estados financieros que expreso más adelante.

- Como se indica en la nota 27 a los estados financieros, como resultado del proceso de integración adelantado por xxxx durante el año 2004 se generaron en las conciliaciones bancarias y en otras cuentas de balance un gran volumen de partidas pendientes de aclarar y aplicar que afectan principalmente la determinación de los saldos individuales de la cartera de clientes y el cálculo de la provisión de cuentas por cobrar. La administración de la compañía ha venido efectuando un proceso de análisis y de curación de tales partidas; sin embargo, a pesar de dichos análisis al 31 de Diciembre de 2006 y 2005 aun quedaban partidas por aclarar, la mayoría de ellas registradas temporalmente en ciertas cuentas de deudores y de otros pasivos. Debido a lo anterior, no me es posible determinar en las actuales circunstancias el efecto final de la aclaración y análisis de dichas partidas y cuentas en los estados financieros de la compañía al 31 de Diciembre de 2006 y 2005 y en los resultados de los años terminados en esas fechas.

- En mi opinión, salvo por los efectos, si los hubiere, en los estados financieros al 31 de Diciembre de 2006 y 2005 y por los años terminados en esas fechas del asunto mencionado en el párrafo anterior, los citados estados financieros auditados por mí, que fueron fielmente tomados de los libros, presentan razonablemente la situación financiera de Inversiones Materiales Hércules, C.A, al 31 de Diciembre de 2006 y 2005 y los resultados de sus operaciones, los cambios en su situación financiera y sus flujos de efectivos de los años terminados en esas fechas, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados en Venezuela para instituciones vigiladas por la superintendencia, según se indica en la nota 2 a los estados financieros, uniformemente aplicados.

- Con base en el desarrollo de mis demás labores de revisoría fiscal, conceptuó también que, salvo por lo mencionado en el párrafo 3 anterior, durante los años 2006 y 2005 la contabilidad de la compañía se llevo de conformidad con las normas legales y la técnica contable; las operaciones registradas en los libros y los actos de los administradores se ajustaron a los estatutos y a las decisiones de la asamblea de accionistas y de la justa directiva: la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de registro de acciones se llevaron y conservaron debidamente; se observaron medidas adecuadas de control interno y de conservación y custodia de los bienes de la compañía y de terceros en su poder; así mismo, se liquidaron en forma correcta y se pagaron en forma oportuna los aportes al sistema de seguridad social integral y existe la debida concordancia entre la información contable incluida en el informe de gestión de los administradores y la incluida de los estados financieros adjuntos.