Evaluación de riesgo y respuesta a los riesgos evaluados

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La norma señala las preguntas que se deben expresar, el fondo y la forma del contenido de sus informes, el alcance de los servicios que se prestan al cliente, el efecto de los servicios en la valoracion de riesgos y la posicion de pronunciar su informe de auditoria.

El auditor debe determinar que servicios prestados son relevantes que afecten los estados financieros de una manera considerable. Algunos ejemplos son:

- Mantenimiento de los registros contables de la entidad usuaria.

- Administracion de activos.

- Manejo de transacciones como agente de la entidad usuaria.

NIAS 500-599

Evidencia de Auditoria

NIA 500. Elementos de juicio en la auditoria.

Señala la responsabilidad del auditor de elaborar y proponer procedimientos de auditoria para obtener optimas y apropiadas evidencias explicando que son relevantes al momento de dar su opinion sobre el analisis de los estados financieros.

Esta norma constituye toda la evidencia de la auditoria, informando que el auditor debe obtener conclusiones razonables que soporten su criterio sobre los estados contables y eso lo logra con tener un excelente diseño de procedimientos en su plan de trabajo.

En la norma señalan los procedimientos de auditoria para obtener los elementos de juicio validos, algunos de ellos son:[pic 9]

- La inspeccion de registros y documentos.

- La inspeccion de activos fijos.

- La indagacion oral.

- Las confirmaciones de terceros.

- Recalculos aritmeticos.

- Reproceso de la informacion.

- Las revisiones analiticas.

NIA 501. Consideraciones especificas para partidas seleccionadas

La norma de auditoria expone las consideraciones especificas que debe tener el auditor para tener suficientes evidencias que tengan relacion con temas de litigios, reclamaciones e inventarios, ademas la norma brinda elementos para calificar que decisión debe tomar sobre sus procedimientos para que el alcance de su labor se cumpla efectivamente.

Tambien se refiere a los elementos de juicio admitidos que el auditor debe obtener para cumplir su labor de la manera mas adecuada, algunos son:[pic 10]

- “La valuacion y exposicion de las inversiones a largo plazo que posea la compañía cuyos estados financiero son objeto de la auditoria”

- “La informacion por exponer relativa a los segmentos de la compañía que resulten significativos en sus estados financieros de acuerdo con las normas de exposicion vigentes”

NIA 505. Confirmaciones Externas

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La norma señala procedimientos de confirmacion externa que debe realizar el auditor para obtener suficientes evidencias al momento de presentar su informe, por lo tanto el auditor debe implementar procedimientos de confirmacion externa asi puede obtener evidencias relevantes y confiables ademas la norma informa que la evidencia generada por confirmaciones externas son mas confiables y seguras que las confirmaciones internamente del ente. Con lo anterior el auditor puede responder a los riesgos significativos que esten relacionados con fraude y error.

Por lo tanto el auditor en su plan de trabajo debe considerar la relevancia de las partes externas por confirmar, su evaluacion de los riesgos inherentes y de control. La norma explica el uso de las confirmaciones, los pedidos de la gerencia sobre no enviar confirmaciones, las caracteriticas que debe tener quien responde los pedidos, la evaluacion de los resultados y por ultimo la posibilidad de utilizar confirmacion al cierre del anterior ejercicio.

NIA 510. Trabajos iniciales de auditoria Saldos iniciales[pic 12]

La norma presenta la responsabilidad que tiene el auditor de la revision de los saldos iniciales del ente economico, cuando un auditor empieza un trabajo de auditoria inicial debe validar si los saldos iniciales contienen algun tipo de error de importancia relativa que puedan afectar los estados financieros y debido a eso se pued e analizar si las politicas contables se han aplicado apropiadamente.

La norma detalla y aclara los procedimientos para cumplir con los propositos establecidos y las conclusiones en el informe de la auditoria.

NIA 520. Procedimientos Analiticos

La norma señala que el auditor debe proponer procedimientos analiticos durante el proceso de la labor de la auditoria como al final de la misma y esto con lleva a formar la conclusion general de los estados financieros determinando si son consistentes. [pic 13]

La norma brinda procedimientos de revision en las fases de planeamiento, selección de elementos de juicio y cuando el auditor termine su labor una revision completa. Ademas brinda detalles de las pruebas analiticas que se pueden ejecutar y el alcance de la confianza que pueden llegar, contiene una guia sobre la investigacion de partidas inusuales y como obtener evidencias que corroboran de las desviaciones expuestas.

NIA 530. Muestreo de auditoría y otras pruebas selectivas

La norma expresa que cuando el auditor diseña sus procedimientos de auditoría debe determinar medios apropiados para seleccionar los ítems que va a probar como así también los elementos de juicio que debe recopilar para cumplir con los objetivos de las pruebas de auditoría.

La norma contiene definiciones sobre muestreo y sobre los elementos que conforman tanto los muestreos con base estadística como los denominados “a criterio”. Define los elementos de juicio que provienen tanto de las pruebas de controles como de las pruebas sustantivas y cómo el auditor debe usar su juicio profesional para reducir a un nivel aceptable el riesgo de error.

La norma establece que usar un muestreo estadístico o no estadístico es una cuestión de juicio del auditor. Trata en particular 1) la manera de diseñar la muestra para lo cual trata cuestiones tales como: población, estratificación y selección de acuerdo con la ponderación del valor de los ítems; 2) el tamaño de la muestra; 3) la selección de la