Impuesto a las Transacciones.

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- ANTECEDENTES

A tiempo de la elaboración de la Ley 843, como resultado de la simplificación del sistema tributario boliviano, quedaron varios tributos que no tenían ubicación en el nuevo sistema. Por ello, surgió el criterio de crear un tributo bajo la denominación de “Impuesto a las Transacciones”, en el que se incorporaron varios pequeños impuestos diversos, incluyendo uno que se aplicaba a la transferencia de bienes inmuebles y vehículos.

Otro hecho destacable de este impuesto se refería a que el mismo gravaba el valor bruto de la operación o ingreso y se aplicaba en cada una de las etapas de la misma. Al mismo tiempo, este impuesto no era deducible para el cálculo de la utilidad neta, ya que debía incidir directamente en las utilidades de la empresa. También este tributo debía gravar las operaciones de compra-venta de inmuebles y vehículos, de ahí su denominación de impuesto a las transacciones. Por último este impuesto también debía gravar la transmisión hereditaria.

Con esas características de impuesto «comodín», fue creado en la Ley 843, el llamado Impuesto a las Transacciones, como un impuesto en "cascada", con efectos de "piramidación" sobre la base, al incidir en las distintas etapas de comercialización e ingreso. Teniendo en cuenta esos efectos, la tasa inicial con la que se estableció el impuesto fue del 1%. El criterio es que este tributo debía ser sustituido a breve plazo e incluso debía ser eliminado. Las características del impuesto a las transacciones es que es un impuesto que grava el ejercicio del comercio, industria, profesión, negocio, alquiler de bienes, obras, servicios y cualquier otra actividad.

Es un impuesto cuyo objeto es amplio y se aplica o grava en todas y cada una de las etapas de las operaciones o actividades, produciendo un efecto en cascada. Es decir, se aplica sobre el propio impuesto. También están comprendidas en el objeto de este impuesto las transmisiones a título gratuito, como son las sucesiones y las donaciones.

Algunos otros actos, como la compra-venta de inmuebles y vehículos han sido sustituidos por el impuesto municipal a las transferencias de inmuebles y vehículos automotores.

Este tributo se encuentra contenido en el Título VI de la Ley 843 y ha sido reglamentado por el D.S. No. 21532 de 27 de febrero d& 1987. También es parte de las modificaciones efectuadas a través de la Ley 1606 de 22 de diciembre de I994. La reglamentación relativa a este impuesto se halla en el D.S. 24052 de 29 de junio de 1995.

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OBJETIVOS

3.1 OBJETIVO GENERAL

Identificar su aplicación sobre las recaudaciones por diferentes actividades económicas enmarcados por la normativa dentro del territorio nacional.

3.2. OBJETIVO ESPECIFICO

- Determinar la reglamentación relativa al Impuesto a las Transacciones dentro del territorio nacional.

- Identificar su alícuota relacionada a las actividades incluidas, actividades excluidas y montos no comprendidos para su cálculo.

- Describir los periodos de pago, las bases de cálculo y los métodos de compensación.

- Realizar aplicaciones prácticas con ejemplos simples.

- CONCEPTO

El impuesto a las actividades económicas, genera el Impuesto a las Transacciones (I.T.) es el pago a realizarse por actividades económicas en territorio nacional, dentro de las cuales destacan comercio, industria, profesión u oficio, alquiler, etc.

Se entenderá por transacción cualquier operación de compra o venta de un bien y/o servicio realizado en territorio boliviano por todas las personas naturales o jurídicas que realicen las actividades señaladas anteriormente como empresas públicas y privadas, sociedades con o sin personería jurídica, también se incluyen las empresas unipersonales.

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CARACTERÍSTICAS

Es un tributo que recae en las personas naturales o jurídicas y empresas públicas o privadas, sobre servicios prestados, comercio, alquiler de bienes y otras actividades lucrativas o no y sobre las transferencias gratuitas de bienes o aquellas provenientes de reorganizaciones de empresas o aportes de capital.

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ACTIVIDADES INCLUIDAS

- Todas las actividades incluidas por el IVA

- Transferencias gratuitas

- Ventas eventuales o periódicas de:

- Muebles

- Acciones

- Automotores

- Derechos y otros bienes registrables

- Fusión de empresas preexistentes

- División de empresas, creación de las mismas

- Transformación de empresas

- Aportes de capital a sociedades

- Venta de bienes registrables

- Inmuebles

- Automotores

- Líneas telefónicas

- La permuta de bienes se considera doble transferencia

- Transmisiones gratuitas o donaciones

- Transacciones eventuales de:

- Inmuebles

- Vehículos

- Acciones

- ACTIVIDADES EXCLUIDAS (EXENCIONES)

- Sueldos de funcionarios públicos o privados

- Exportaciones

- Servicios prestados por municipios e instituciones estatales descentralizados

- Intereses de cajas de ahorro, DPF, cuentas corrientes y otros

- Instituciones o empresas educativas que siguen planes de estudio oficiales, no incluye las actividades comerciales paralelas (venta de uniformes, papelería, etc.)

- Edición, importación