Preguntas para el Examen Parcial de Impuestos

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- En el momento en que son devengados; como Los ingresos provenientes de créditos concedidos por bancos, empresas de seguros u otras Instituciones de crédito y los derivados del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles e inmuebles

- En el momento en que se realizan las operaciones: en las cesiones de crédito y operaciones de descuento

6. Explique el concepto de Renta Mundial del ISLR y la determinación de la misma.

R: Este principio responde al aspecto espacial del hecho imponible, es decir, indica hasta qué punto un enriquecimiento puede ser gravado por la legislación tributaria venezolana.

De acuerdo al artículo primero de la LISLR, todo contribuyente con sede en Venezuela (sea persona natural o sociedad) pagará el impuesto sobre la renta venezolano por las rentas que obtenga en Venezuela y también las del Exterior, es decir, por lo que se dio a llamar renta mundial. Entonces se suman todas las rentas (las interiores y exteriores) y a el total se le aplica la tarifa correspondiente, la Tarifa 1 o la Tarifa 2, según se trate de una persona natural o de una sociedad anónima. Como es posible que dicho contribuyente haya tenido que pagar impuesto sobre la renta en el Exterior, tal pago se le descuenta de lo que tenga que pagar aquí a fin de evitar la doble tributación.

Se denomina renta mundial a la utilización de la fuente como criterio prioritario, entendido como reconocimiento del derecho del país fuente a gravar esos bienes en primer término y con discrecionalidad, sin perjuicio de las limitaciones que puedan convenirse en los tratados para evitar la doble tributación, y a gravar subsidiariamente las rentas de fuente extranjera, reconociendo los créditos por impuesto pagado en el extranjero en virtud del principio de la fuente. La determinación de la base imponible, para el cálculo del impuesto será el resultado de sumar la renta neta territorial con la neta extraterritorial.

7. ¿A quiénes pueden incluir las personas naturales como cargas familiares en su declaración definitiva de ISLR? Explique

R:Art 59 La Ley de Impuesto sobre la Renta permite descargar como cargas familiares sólo a los ascendientes y descendientes directos; éstos últimos siempre que sean menores de edad o estén incapacitados para el trabajo, o siempre que estén estudiando y sean menores de 25 años.

8. ¿Cómo se determina la base imponible o base de cálculo en las personas con diversas fuentes de enriquecimiento en Venezuela y el Extranjero?

R: Art 4. La base imponible para el cálculo del impuesto a declarar y pagar será el resultado de sumar el enriquecimiento neto de fuente territorial al enriquecimiento neto de fuente extraterritorial dando como resultado el enriquecimiento neto mundial. No obstante, no se permitirá imputar ninguna pérdida al enriquecimiento sea de fuente territorial o extraterritorial.

9. ¿Explique el concepto de sustraendo?

R: El sustraendo consiste en los desgravámenes y/o rebajas al ISLR permitidas por la ley.

El sustraendo es la cantidad que se resta al cálculo único que se hace de las rentas totales de un contribuyente, para no gravar los niveles o escalas anteriores de rentas con ese nivel de gravamen. El sustraendo es la cantidad que se resta al resultado obtenido después de aplicarle el porcentaje al enriquecimiento neto.

10. Explique el concepto de abono en cuenta y que efecto tiene para el ISLR?

R: Art 84 Se entenderá por abono en cuenta las cantidades que los deudores o pagadores acrediten en su contabilidad o registros. Por lo tanto el enriquecimiento está disponible para efectos del ISLR

11. Explique el concepto de dividendo y que efectos tiene para el ISLR?

R: El dividendo es la parte del beneficio de una empresa que se reparte entre los accionistas de una sociedad.

Art. 65 Se considera como dividendo la cuota parte que corresponda a cada acción en las utilidades de las compañías anónimas y demás contribuyentes asimilados, Incluidas las que resulten de cuotas de participación en sociedades de responsabilidad limitada. Se considerara como enriquecimiento por dividendos el ingreso percibido a tal título, pagado o abonado en cuenta, en dinero o en especie, originado en la renta neta no exenta ni exonerada que exceda de la fiscal, que no haya sido grava con el impuesto establecido en esta ley

12. Las ganancias fortuitas qué efectos tienen en cuanto al concepto de disponibilidad

R: Art. 5 Los enriquecimientos provenientes del trabajo bajo relación de dependencia y las ganancias fortuitas, se considerarán disponibles en el momento en que son pagados.

13. Explique la territorialidad y extraterritorialidad a los fines del ISLR.

R: Art 6. En pocas palabras, La territorialidad se refiere a aquellos enriquecimientos que ocurran en el territorio nacional y la extraterritorialidad son los que no necesariamente ocurren en el territorio y son gravables.

14. Explique la globalidad del ingreso.

R: Es cuando se mide el monto total del enriquecimiento que una persona ha obtenido durante un año, es decir que reúne en un monto único la totalidad de los enriquecimientos obtenidos por un contribuyente para así poder aplicar las tarifas progresivas.

15. Explique las tarifas que establece la Ley de ISLR.

R: TARIFA 1: Art 50 las personas naturales establecidas en el art. 8 de la ley de ISLR que obtengan un enriquecimiento neto anual de:

- Hasta 1.000 UT pagará el 6% de impuesto sobre dicho enriquecimiento.

- Entre 1.000 y 1.500 UT pagará el 9% de impuesto sobre dicho enriquecimiento.

- Entre 1.500 y 2.000 UT pagará el 12% de impuesto sobre dicho enriquecimiento.

- Entre 2.000 y 2.500 UT pagará el 16% de impuesto sobre dicho enriquecimiento.

- Entre 2.500 y 3.000 UT pagará el 20% de impuesto sobre dicho enriquecimiento.

- Entre 3.000 y 4.000 UT pagará el 24 % de impuesto sobre dicho enriquecimiento.

- Entre 4.000 y 6.000 UT pagará el 29% de impuesto sobre dicho