Papeles de trabajo para determinación de IVA

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Un ejemplo de los intentos por aumentar la recaudación fiscal en nuestro país fue la última reforma a la ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) aprobada por el Congreso de la Unión del Estado mexicano para 2014. Una reforma fiscal que trata, fundamentalmente, de la aplicación de 8% a “comida chatarra”, Impuesto al Valor Agregado (IVA) en alimentos para mascotas, la homologación de esa carga impositiva en las franjas fronterizas y la aplicación de un peso por cada litro de refresco y bebidas azucaradas.

Por su parte, el impuesto que mayor cambio ha tenido en los últimos días es el ISR, donde se acordó una tasa de 30% para los que ganen hasta 500 mil pesos al año, de 500 mil a 750 mil 31%; de 750 mil a un millón 32%; de 1 a 3 millones 34%, y más de 3 millones de pesos pagarán 35%.

Asimismo no se pagará IVA en espectáculos públicos, a efecto de que esa fuente sólo esté gravada con impuestos locales, y se mantiene la tasa cero en las ventas intermedias de oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes antes de la venta al consumidor final.

Respecto a las importaciones temporales, tratándose de pedimentos consolidados, el IVA se pagará en el momento en que se presenten dichos pedimentos y no operación por operación.

En cuanto a los servicios de hotelería y conexos, se brinda la facilidad para que en las contraprestaciones que se paguen los primeros seis meses de 2014, se apliquen las disposiciones de 2013.

También se mantiene gravar con 10% las ganancias en bolsa y se añade la posibilidad de que las acciones adquiridas antes de 2014 conserven su costo de adquisición, si éste es mayor al promedio de las ultimas 22 cotizaciones del año.

Por otra parte, no serán deducibles los pagos para partes relacionadas extranjeras. También se aclara que sí se podrá deducir el gasto en México cuando el extranjero que deduce acumula los ingresos en el país.

Además, la falla del sistema tributario actual depende también de factores como la evasión y elusión fiscal, la falta de transparencia en el uso de los recursos tributarios, la ineficiencia recaudatoria de la autoridad, los esquemas con regímenes preferenciales, así como la falta de cultura contributiva que se observa de manera generalizada en la población mexicana, los cuales, cabe señalar, no serán tratados en su totalidad en este trabajo de investigación.

Sobre esto, se concluye que no se ha aprovechado la potencialidad del IVA y se demuestra que en gran medida los aumentos de la recaudación del IVA se explican por el incremento de Producto Interno Bruto (PIB) de nuestro País, esto debido a la alta correlación de la recaudación derivada de los impuestos al consumo con el PIB.

JUSTIFICACIÓN

México ha obtenido en las últimas 3 décadas una baja recaudación fiscal y no se han aprovechado los posibles beneficios que un esquema adecuado u óptimo del IVA pudiera traer para los recursos económicos de la Federación, por lo que se hace evidente la necesidad de hacer cambios estructurales en la legislación tributaria de nuestro País ya que los esfuerzos del Gobierno Federal para incrementar su recaudación han sido infructuosos en lo que respecta al esquema tributario del Impuesto al Valor Agregado; esto lo podemos constatar al revisar la recaudación del impuesto a lo largo de su vigencia en nuestro País.

Por otra parte, se considera que el crecimiento que ha tenido la recaudación de dicho impuesto se ha debido en mayor parte a la correlación que guarda la recaudación del IVA con el crecimiento del Producto Interno bruto, más que a las reformas incorporadas a la Ley del IVA. Una prueba de ello es el cambio que se dio a la tasa general en el ejercicio 2013.

El presente trabajo de investigación tiene como finalidad proponer dichos cambios a través de un análisis sustantivo del esquema tributario del Impuesto al Valor Agregado que ofrezca información suficiente para determinar la imposición óptima del impuesto.

Desde hace ya algunos años se ha venido escuchando la idea de aumentar los ingresos tributarios del Gobierno Federal a través de modificaciones a los impuestos indirectos y principalmente al Impuesto al Valor Agregado, como la propuesta hecha por el senador Manlio Fabio Beltrones en la cual planteó la generalización del IVA a una tasa del 12 por ciento sin gravar una canasta básica de 19 alimentos. Sin embargo, poco se ha hecho para presentar dichas propuestas como resultado de un estudio de investigación con el rigor metodológico de una tesis doctoral, es por ello que se considera que el presente trabajo contribuirá al ofrecer una propuesta formal, con evidencia fundamentada legalmente que justifiquen y sustenten las modificaciones a la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

OBJETIVOS

Objetivo general

- Determinar la imposición óptima del Impuesto al Valor Agregado en México.

Objetivos específicos

- Analizar el comportamiento de la recaudación del Impuesto al Valor Agregado en México de 1980 al 2014.

- Determinar la correlación existente entre el crecimiento de la recaudación anual del Impuesto al Valor Agregado en México y el crecimiento del Producto Interno Bruto de nuestro País desde 1980 al 2014.

- Determinar la recaudación potencial del Impuesto al Valor Agregado en todos y cada uno de los sectores.

- Proponer modificaciones al esquema del Impuesto al Valor Agregado que permitan aumentar la base de los contribuyentes.

- Encontrar y proponer un esquema de imposición óptima para el Impuesto al Valor Agregado en México, cumpliendo con los principios constitucionalidades de generalidad, equidad y proporcionalidad.

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