Los Papeles de Trabajo Contenido de los papeles de trabajo

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Este archivo contiene la información que soporta el resultado del trabajo de auditoría, es decir la opinión del auditor frente a la información examinada durante un periodo, la cual se verá reflejada en su respectivo informe.

Archivo permanentes:

Se elabora con el propósito de proporcionar la historia financiera y administrativa de la empresa, ofrecer una fuente de referencia de partidas de uso o vigencia para más de un ejercicio y reducir el trabajo anual de preparación de una nueva auditoría, tienen como objetivo reunir todos los datos de naturaleza histórica o continua relativos a la presenta auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente conveniente de información sobre la auditoria que es de interés continuo de un año a otro.

Puede clasificarse en:

Archivo Permanente Vigente: El cual deberá contar con información de interés actual. Cada año debe revisarse para retirar del mismo información que ya no sea de utilidad o que por su naturaleza deje de tener vigencia.

Archivo permanente Inactivo: En él se guarda información que no tiene validez o vigencia, pero que en su momento ha constituido información importante, y tiene carácter histórico.

Archivo de administración: Lo constituyen cédulas preparadas por nuestro cliente, pero que no se utilizan como papeles de trabajo. Son cédulas de carácter informativo como integraciones, listados de documentos etc.

Marcas del Auditor o simbología usada en los papeles de trabajo

Son los símbolos que utiliza el auditor con el objetivo de dejar constancia fehaciente de los actos ejecutados; lo que permite que otros funcionarios autorizados conozcan cuales fueron las acciones desarrolladas.

Los auditores necesariamente tienen que tener un arsenal de marcas de revisión preestablecidas que indiquen las comprobaciones y verificaciones realizadas en libros, formularios y otros documentos que examinen, como prueba desarrollada por el auditor que actuó.

Las marcas que se señalarán a continuación son a modo indicativo pudiendo los auditores actuantes utilizar aquellas con las que estén más familiarizados, pero en ese caso es obligatorio consignar en los papeles de trabajo las marcas utilizadas y su significación, para permitir a otros auditores reconocer el tipo de verificaciones y comprobaciones realizadas por los que actuaron en los documentos objeto de verificación.

Las marcas que se indican son las siguientes:

Es obligatorio consignar en los P/T las marcas que el auditor utiliza y su significación.

A continuación se señala un grupo de marcas como ejemplo de las que puede utilizar el auditor.

Marca

Significado

W

Verificaciones de cálculos y sumas. (Exactitud de las operaciones matemáticas)

4

Comprobación de anotación en documentos y registros.

Comprobada la operación registrada contra los documentos originales.

Ø

Examen de pase de un registro a otro.

ü

Comprobación de prueba física.

Ä

Prueba de Submayor contra la cuenta control. Cotejado contra el saldo del mayor.

O

Verificaciones de jefe de grupo.

>

Verificaciones del supervisor.

v

Incumplimiento además de las normas del manual de contabilidad vigente en los libros, registros, formularios y otros documentos contables y administrativos.

(/)

En los casos en que el auditor tenga alguna observación al respecto de la verificación realizada, deberá anteponer a la marca estampada el símbolo.

Conclusión

Para concluir este trabajo hacemos énfasis en la importancia de la Auditoría como herramienta gerencial para la toma de decisiones y para poder verificar los puntos débiles de las organizaciones con el fin de tomar medidas y precauciones a tiempo.

Observamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que los estados financieros tomados en conjunto están presentados razonablemente, cuando en realidad no lo están, esto sucede si las bases que se toman (Papeles de Trabajo), para poder fundamentar dichas conclusiones, carecen de técnicas y procedimientos de Auditoria, los cuales le dan la confiabilidad necesaria.

Un trabajo es reconocido cuando es de calidad, para que la auditoría sea considerada por el administrador como actividad indispensable es necesario que los informes de los auditores sean Útiles, relevantes y confiables, lo cual se logra a través de aplicación adecuada de Técnicas y Procedimientos de Auditoria en la recopilación de información.