¿QUÉ ES EL EFECTIVO Y EL EQUIVALENTE DE EFECTIVO?

...

Con base en lo anterior, podemos decir que las monedas extranjeras, los metales precisos amonedados y las inversiones disponibles a la vista, su reconocimiento inicial deben reconocerse a su costo de adquisición, es decir, según las cantidades del efectivo o equivalente pagados al momento de su adquisición.

Reconocimiento posterior de los equivalentes de efectivo:

En términos de la NIF C-1, los equivalentes de efectivo denominado en monedas extranjeras deben convertirse o reexpresarse a la moneda de informe utilizando el tipo de cambio con el que pudieran haberse realizado a la fecha del cierre de los estados financieros. Los efectos de tales conversiones deben reconocerse en el estado de resultado conforme se devenguen.

De conformidad con la NIF C-1, los equivalentes de efectivo representados por los metales preciosos amonedados y las inversiones disponibles a la vista deben valuarse a su valor razonable. Para tal efecto debe utilizarse a su valor neto de realización a la fecha de cierre de los estados financieros. Los efectos de cambios en su valor deben reconocerse en el estado de resultados conforme se devengue.

ARQUEO DE CAJA:

Consiste en el recuento físico de la existencia del efectivo y sus equivalentes en posesión del cajero. Sirve para conocer si los controles internos se están aplicando adecuadamente. El arqueo de caja es una operación que la realiza diariamente el cajero.

Al comprar el saldo obtenido según arqueo de caja contra el saldo que muestra el libro mayor, pueden presentarse dos situaciones:

- Que el importe del arqueo sea igual al importe registrado en el mayor, en cuyo caso no será necesario efectuar ningún ajuste, puesto que el saldo contabilizado coincide con la realidad.

- Que el importe del arqueo sea diferente al registro en el mayor, en cuyo caso la diferencia puede ser de dos tipos:

- Cuando el importe del arqueo sea mayor que el saldo según libros

En este caso, este faltante (según mayor) o sobrante (según arqueo) puede originarse por:

- Causas fácilmente identificables:

Dentro de los faltantes debidos a causas fácilmente identificables, pueden mencionarse las operaciones no reportadas por el cajero o cantidades cobradas de más. Cuando se trate de operaciones no reportadas por el cajero, el asiento de ajuste será el de la operación realizada y no reportada por el cajero; es decir, se cargará a la cuenta Caja y se abonará a la cuenta que corresponda.

- Causas difícilmente identificables

En el caso de faltantes por causas difícilmente identificables, es decir, que no se cuenta con todos los elementos necesarios para determinar el origen del faltante en libros, se procederá de la siguiente manera:

Si el importe del faltante es considerable, con base en la característica de la importancia relativa, ya sea en relación con el monto de la partida o su naturaleza, y apoyados en el juicio profesional, el cual se basa en el criterio prudencial, se debe optar por la alternativa que refleje menor optimismo, lo que implica “no adelantar utilidades”, porque no se afectarán cuentas de resultados, ya que se estarían registrando utilidades que aún no se han devengado; por tanto, se afectan cuentas de balance, en este caso la de acreedores, para reflejar la obligación de entregar el efectivo a quien demuestre ser su propietario legítimo, anotando como subcuenta la de Faltantes en caja, según libros.

- Cuando el importe del arqueo sea menor que el saldo según libros

En este caso, este sobrante (según mayor) o faltante (según arqueo) puede ser originado por:

- Causas fácilmente identificables

Dentro de los sobrantes debidos a causas fácilmente identificables, se pueden mencionar las operaciones no reportadas por el cajero, o cantidades pagadas de más. Cuando se trate de operaciones no reportadas por el cajero, el asiento de ajuste será el de la operación realizada y no reportada por el cajero, es decir, se cargará a la cuenta de la operación no reportada, con abono a la cuenta Caja.

- Causas difícilmente identificables

Cuando no se cuenta con todos los datos necesarios para determinar el origen del sobrante en libros, se procederá de la siguiente manera: Si el importe del sobrante es considerable, de acuerdo con la importancia relativa, y nuevamente guiados por el juicio profesional basado en el criterio prudencial, afectaremos cuentas de balance, quedando el ajuste con cargo a la cuenta Deudores, subcuenta Nombre del cajero, en virtud de que él, como responsable de la custodia del efectivo, es también responsable de las diferencias que se presenten, con abono a la cuenta Caja. De esta manera se registra el derecho de exigir el pago de tales diferencias al cajero.

CONCILIACIÓN BANCARIA:

Este es un procedimiento atreves del cual se trata de igualar o conciliar el saldo mostrado por el libo mayor del banco de la empresa con el saldo mostrado en el estado de cuenta bancario, que envía el banco al final de cada mes. La conciliación bancaria es importante, dado que el efectivo es el activo circulante más tentador para robos, se debe de llevar un control interno periódico y exacto de este recurso, manteniendo registros detallados de sus operaciones en efectivo.

Objetivo:

La conciliación bancaria tiene como objetivo justificar los valores que constituyen la diferencia entre los saldos obtenidos al finalizar el periodo, a la vez que permite encontrar faltantes sin justificación, que pueden tener su explicación en malos manejos de los recursos o en acciones indebidas, tales como robos, malversación de fondos, etc.

Métodos de la conciliación bancaria:

- Método de fondos disponibles o de saldos ajustados: Consiste en partir al mismo tiempo del saldo que refleja el libro auxiliar del banco y el estado de cuenta bancario para llegar a dos saldos coincidentes que independientemente de los montos iniciales se igualan. Una de las principales ventajas de este método, consiste en que se hace una separación entre las partidas que generan un ajuste de aquellas que no lo generan.

- Método de saldos encontrados: Consiste en partir uno de los saldos