EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

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Actividad de operación

- Fuentes: Recaudos de efectivo por la venta de bienes y servicios, cobros de intereses o rendimientos sobre inversiones, Cobros de cuentas por cobrar

- Aplicaciones: Adquisición de materias primas, bienes para la venta, insumos; pagos de acreedores o empleados que se relaciones con la actividad de operación; pagos de intereses por préstamos; pago de las cuentas por cobrar a corto plazo

Actividad de inversión

- Fuentes: Recaudo por la venta de inversiones propiedad planta y equipo; cobro de los préstamos de corto y largo plazo que otorgo el ente; incremento de los aportes de capital

- Aplicaciones: Adquisición de inversiones en planta y equipo, pagos de créditos a corto o largo plazo; reembolso y readquisición de aportes

Actividad de financiación

- Fuentes: Incremento o recolocación de aportes, prestamos recibidos a corto o largo plazo

- Aplicaciones: Pagos de dividendos, reembolso o readquisición de aportes en efectivo, pago de las obligaciones de corto y largo plazo.

Después de haber clasificado las fuentes y aplicaciones de cada actividad por separado y tener los elementos útiles para la preparación, se pueden emplear dos métodos para la preparación este estado, que son el método directo o el método indirecto. De acuerdo con Carvalho, 2010 y la NIC 7 en el método directo “se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos” (NIC 7) de las actividades de operación, pero si los entes utilizan este método deben por separado informar: efectivo cobrado a clientes, efectivo recibido por intereses, dividendos y otros cobros por operación, efectivo pagado a empleados proveedores e intereses, pago por impuestos.

El método indirecto lo que busca es preparar una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto de las actividades de operación, donde se deben informar por separado todas las partidas conciliatorias; se parte “…presentando la pérdida o ganancia en términos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias…” (NIC 7) y algunas de ellas pueden ser: depreciación, amortización y agotamiento, provisiones, diferencias por fluctuaciones cambiarias, utilidades o perdidas en venta de propiedades, corrección monetaria del periodo, entre otras (Carvalho, 2010). En contrario para las actividades de inversión y financiación no hay ningún cambio de un método al otro, sino que se presentan por separado las fuentes y aplicaciones de efectivo de cada una de las actividades. De acuerdo a la NIC7 en el párrafo 19 aconseja utilizar el método directo porque

“Este método suministra información que puede ser útil en la estimación de los flujos de efectivo futuros, la cual no está disponible utilizando el método indirecto. En este método directo, la información acerca de las principales categorías de cobros o pagos en términos brutos puede obtenerse mediante uno de los siguientes procedimientos: (a) utilizando los registros contables de la empresa, o (b) ajustando las ventas y el coste de las ventas”

Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia en su artículo 120 muestran las revelaciones necesarias para el estado de flujo de efectivo que indican que se debe mostrar las fuentes y aplicaciones de efectivo que se generaron durante el periodo clasificando las actividades de operación, inversión y financiación,

“1) Operación, o sea, aquéllas que afectan el estado de resultados.

2) Inversión de recursos, esto es, los cambios de los activos diferentes de los operacionales y,

3) Financiación de recursos, es decir, los cambios en los pasivos y en el patrimonio diferentes de las partidas operacionales.” (Decreto 2649,1993)

También en las notas a los estados financieros deben revelarse los efectos de las actividades de inversión o financiación de un ente económico durante un periodo, que afecten los activos, pasivos o partidas del patrimonio, pero que no originan cobros o pagos de efectivo (Carvalho, 2010)

En conclusión es muy importante que el ente económico de manera organizada tenga la información de todos los movimientos contables de este, con eso los diferentes estados financieros se pueden elaborar correctamente, mostrando todas las revelaciones necesarias no solo para cumplir con la normatividad, sino también para que sean comprensibles y claros para todos los usuarios de la información. Además el estado de flujos de efectivo a mi modo de ver es muy importante, porque da cuenta de todos los movimientos del efectivo para de esta manera evaluar si la gestión de los administradores de la empresa está en la dirección correcta y poder en el futuro rectificar o seguir con las buenas prácticas.

BIBLIOGRAFÍA

Carvalho, J. A. (2010). Estados Financieros, Normas para su preparación y presentación. Bogotá: ECOE Ediciones.

Decreto 2649 de 1993. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia

Disposición profesional N° 8 de 1995 del Consejo Técnico de la Contaduría Pública

Norma Internacional de Contabilidad No 7