SÍNTESIS DE LA NIA 200 Y 230

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que el auditor realice valoraciones de riesgos adecuadas.

Riesgo de detección:

Está relacionado con la naturaleza, momento de realización, y extensión de los procedimientos de auditoria, siendo la planificación adecuada, la correcta asignación de personal al equipo de encargo la aplicación del escepticismo profesional y la supervisión y revisión del trabajo de auditoria que realiza factores que contribuyen al mejoramiento de los procedimientos de auditoria.

Limitaciones inherentes a la auditoria:

Nunca se puede esperar que una auditoria genere cero errores debido a la inherencia de la auditoria que surge de la naturaleza de la información financiera, la naturaleza de los procedimientos de auditoria y la necesidad de que la auditoria se realiza en un plazo de tiempo y con un costo razonable.

Naturaleza de Información Financiera:

Las NIA requieren que el auditor examine específicamente si las estimaciones contables son razonables con el contexto del marco de la Información Financiera aplicable, incluidos los indicadores de los juicios de la dirección.

La naturaleza de los procedimientos de auditoria:

Aunque el auditor haya aplicado todos los procedimientos para tener seguridad de que se ha obtenido toda la información, puede haber ineficacia mediante el fraude, existiendo un fraude oculto no teniendo el auditor poderes legales específicos como es el de llevar a cabo registros por ejemplo.

La oportunidad de la información financiera y el equilibrio entre el coste y el beneficio:

Una planificación adecuada permite disponer de tiempo y de recursos suficientes para la auditoria porque no existe ningún tipo de excusa para que el auditor omita un procedimiento. Por lo tanto, es necesario que disponga de una base para la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material, y realice pruebas y utilice otros medios para examinar las poblaciones para que el auditor concluya acerca de la población.

Otras cuestiones que afectan a las limitaciones inherentes a la auditoria:

Existe un riesgo inevitable de que no se detecten algunas incorrecciones materiales de los Estados Financieros. La determinación de si una auditoria se ha realizado de conformidad con la NIA se efectúa a la luz de procedimientos de auditoria aplicados en función de las circunstancias.

Realización de la auditoria de conformidad con las NIA:

Las NIA tratan de las responsabilidades generales del auditor, ya que estas rigen el trabajo del auditor para el cumplimiento de objetivos globales, las NIA no invalidan las disposiciones legales o reglamentarias que regulan la auditoria de los Estados Financieros, facultando al auditor a actuar de conformidad no solo con las NIA sino con las normas de auditoria del país donde esté realizando el trabajo de auditoria.

Consideraciones específicas para auditoria en el sector público:

Las NIA son aplicables a los encargados del sector público, aunque puede verse afectado por el mandato de auditoria, o por las obligaciones de las entidades del sector público contemplada en las disposiciones legales; estas responsabilidades no se tratan en las NIA.

Contenido de las NIA:

Una NIA contiene orientaciones relacionadas con la auditoria bajo la forma de una guía de aplicación y otras anotaciones explicitas, siendo la totalidad del texto de una NIA relevante para comprender los objetivos indicados en ella, donde:

• Explica con más precisión el significado de un requerimiento o su ámbito de aplicación.

• Incluye ejemplos de procedimientos que pueden resultar adecuados en función de las circunstancias.

Una NIA puede incluir, en una sección aparte titulada “definiciones”, una descripción del significado atribuido a determinados términos a efectos de las NIA, esto con la finalidad de facilitar una interpretación y traducción congruente; cuando resulte adecuado, en la guía de aplicaciones y otras anotaciones explicativas de cada NIA.

Se concluyen consideraciones adicionales específicas para auditoria de entidades de pequeña dimensión y entidades del sector público.

Consideraciones específicas para entidades de pequeña dimensión: “entidad de pequeña dimensión” se refiere a una entidad que posee características cualitativas tales como:

• Concentración de la propiedad que no son exhaustivas, ni exclusivas de este tipo de entidades y de la dirección de un reducido número de personas.

• Transacciones sencillas y sin complicaciones.

• Contabilidad sencilla.

• Pocas líneas de negocio y reducido número de productos para cada línea de negocio.

• Reducido número de controles internos.

• Pocos niveles de dirección con responsabilidad sobre un amplio espectro de controles.

• Poco personal del que gran parte desempeña un amplio espectro de tareas.

Objetivos establecidos en cada NIA:

Cada NIA contiene uno o varios objetivos que relaciona los requerimientos con los objetivos globales del auditor ayudándolo a dirigirlo hacia los resultados que persiguen las NIA, los objetivos deben interpretarse de acuerdo con la capacidad de alcanzar un objetivo concreto, pero también está sujeto a las limitaciones inherentes de una auditoria.

Como las NIA tratan las responsabilidades generales, es necesario que el auditor tenga en cuenta las relaciones existentes entre las NIA y que adopte una actitud de escepticismo profesional, se espera que una adecuada aplicación de los requerimientos de las NIA proporcione una base suficiente para el logro de los objetivos, ya que está diseñada para dar cumplimiento al objetivo detallado de cada NIA.

Cumplimiento de los requerimientos aplicables:

En una NIA aplicable pueden existir requerimientos condicionales, pudiendo indicar que un requerimiento está condicionado por las disposiciones legales o reglamentarias, siendo explícitas o explícitas dependiendo de la jurisdicción de la que se trate.

Objetivo no alcanzado:

De acuerdo con los resultados de los procedimientos de auditoria aplicados en el requerimiento de las NIA, el auditor pude