Tributos mineros

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a) El valor bruto de las ventas de concentrado o equivalente o del componente minero, en el caso que éstos sean productos que se comercialicen o, en su defecto, el valor bruto del componente minero declarado por el titular.

Tratándose de empresas integradas que transformen sus propios productos, será el valor bruto de venta del producto final.

b) Las sumas por tasas, impuestos indirectos, seguros, costos de transporte y almacenamiento, embarque y estiba en puertos. Así como otros costos o gastos asumidos por el exportador y pactado de acuerdo a los INCOTERM, de ser el caso.

Tratándose de las empresas integradas a que se refiere el literal anterior la base de referencia tampoco incluirá los costos de tratamiento.

c) Liquidaciones finales, así como los provenientes de descuentos, devoluciones y demás conceptos de naturaleza similar que correspondan a la costumbre de la plaza, afectarán la base de referencia en el mes en el cual se otorguen o efectúen. Estos ajustes deberán constar en documentos emitidos según el Reglamento de comprobantes de Pago. Cuando el monto de los ajustes de un mes determinado no sea absorbido en su integridad en dicho mes el exceso constituirá un saldo arrastrable que se aplicará a partir del mes siguiente hasta su agotamiento.

En el caso de autoconsumo de productos mineros también se aplica el valor bruto declarado por el titular, el cual no podrá ser menor al valor de mercado debidamente justificado, el que deberá ser certificado y sustentado por un informe contable en caso sea requerido.

1.3.DECLARACIÓN Y PAGO DE REGALÍA MINERA - LEY N° 28258

El pago es mensual y se realizará a través del PDT Regalía Minera – Formulario Virtual N° 698, para ello previamente debe obtenerse el archivo con la información de las Unidades de Producción para que lo descargue seleccionando la opción "Descargar Unidad de Producción". ingresando a SUNAT Operaciones en Línea (SOL) con su usuario y Clave SOL.

Los sujetos obligados que no encuentren información respecto a la Unidad de Producción por descargar, deben solicitar al Ministerio de Energía y Minas la actualización o la regularización de sus concesiones mineras en explotación, con el fin de que dicho ministerio autorice la actualización de dicha información en SUNAT Virtual.

El pago de la regalía minera efectuado con posterioridad a la Declaración, deberá ser realizado a través del mismo PDT Regalía Minera - Formulario Virtual N° 0698 para lo cual el sujeto obligado deberá indicar, en dicho formulario su uso como boleta de pago, utilizando una boleta de pago por cada período.

1.4. PRESENTACIÓN DEL PDT DE REGALÍA MINERA - LEY N° 28258

1. Tratándose de sujetos obligados que sean Principales Contribuyentes en los lugares fijados por la SUNAT para efectuar la declaración y el pago de sus obligaciones tributarias. No obstante, también podrán realizarlo a través de SUNAT Virtual, aquellos contribuyentes comprendidos en el Anexo de la Resolución de Superintendencia N° 260-2004/SUNAT y los que hubieran sido notificados por la SUNAT para tal efecto.

2. Tratándose de sujetos obligados que sean Medianos y Pequeños Contribuyentes en las sucursales o agencias bancarias autorizadas o a través de SUNAT Virtual. Cuando el importe total de la Regalía Minera a pagar sea igual a cero (o), obligatoriamente deberán usar SUNAT Virtual.

1.5. PLAZO PARA LA DECLARACIÓN Y PAGO -REGALÍA MINERA – LEY N° 28258

El plazo para presentar Declaración Jurada mensual y efectuar el pago vence el último día hábil del mes siguiente al del nacimiento de la obligación.

El monto de la regalía no pagado dentro del plazo establecido devengará un interés mensual, que será equivalente a la Tasa de Interés Moratorio para obligaciones tributarias administradas o recaudadas por la SUNAT.

1.6. RANGOS PARA EL PAGO DE REGALÍA MINERA - – LEY N° 28258

Los rangos para el pago de regalía minera se realizan sobre el valor de concentrado o su equivalente:

- Primer rango: Hasta U$ 60 (sesenta) millones de dólares anuales ---> Porcentaje de Regalía = 1%

- Segundo rango: Por el exceso de U$ 60 (sesenta) millones de dólares anuales ---> Hasta 120 (ciento veinte) millones de dólares anuales: Porcentaje de Regalía = 2%

- Tercer rango: Por el exceso de U$ 120 (ciento veinte) millones de dólares anuales ---> Porcentaje de Regalía = 3%

Para el caso de los minerales cuyos precios no cuenten con cotización internacional, pagan el 1% (uno por ciento) sobre el componente minero.

En el caso de los pequeños productores y mineros artesanales la regalía será de 0% (cero por ciento)

1.7. Sujetos Regalía Minera Leyes N° 28258

Consulte aquí las listas de sujetos:

Regalía Minera Ley N° 28258.( ver anexo 01)

2. REGALIA MINERA LEY N° 29788

2.1. SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DE LA REGALÍA MINERA - LEY N° 29788

Son sujetos obligados al pago de la regalía minera, los titulares de las concesiones mineras y los cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales metálicos o no metálicos, según lo establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería.

Incidencia en el Impuesto a la Renta: El monto efectivamente pagado por concepto de Regalía Minera constituye gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que se pague la regalía. Ver Informe N° 014-2012-SUNAT/4B0000.

2.2. CONSTITUCIÓN DE LA REGALÍA MINERA - LEY N° 29788

La regalía minera será calculada sobre la utilidad operativa trimestral, considerando los trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y octubre-diciembre.

2.3. TASA EFECTIVA APLICABLE Y DETERMINACIÓN DE LA REGALÍA MINERA – LEY N° 29788

La regalía minera se determinará trimestralmente aplicando sobre la utilidad operativa trimestral la tasa efectiva señalada en el Anexo, esta tasa es establecida en función al margen