Analisis del sistema tributario colombiano

...

Para el periodo de tiempo de tiempo 2009-2010 la capacidad de reacción de los impuestos con respecto al PIB fue inferior a la unidad, es decir no tuvieron un cambio tan grande con respecto al PIB. Para el resto del tiempo la capacidad de reacción de los impuestos fue alta.

También se calculó para los impuestos representativos anteriormente mencionados.

CR

RETENCION EN LA FUENTE A TÍTULO DE RENTA

IVA

TIMBRE NACIONAL

2009-2010

2,11758979

2,670421241

-21,22966056

2010-2011

2,606889034

2,217835553

-30,44460077

2011-2012

1,565824855

1,393539412

-28,33642074

2012-2013

1,395253488

-1,088608687

0,265941447

2013-2014

1,803535723

2,561607865

4,179665546

2014-2015

3,520959267

1,451481259

10,52990751

Fuente: Elaboración propia con datos obtenidos de la DIAN y DNP

Observamos que la capacidad de reacción con respecto al PIB con respecto al PIB es alta, excepto en el caso del impuesto del TIMBRE NACIONAL para el periodo 2012-2013 en el que la CR fue neutra. Los signos negativos significan que los impuestos decrecen en una cantidad superior al crecimiento del PIB

¿CÓMO SABER SI EL SISTEMA TRIBUTARIO DE COLOMBIA ES BUENO Y EFICAZ?

para diagnosticar si un sistema tributario es bueno y eficaz, ha sido propuesto por Vito Tanzi, existiendo las siguientes pruebas cualitativas:

1. Índice de concentración

2. Índice de dispersión

3. Índice de erosión

4. Índice de desfase de recaudación

5. Índice de especificidad

6. Índice de objetividad

7. Índice de cumplimiento

8. Índice de costos de la recaudación

Según Tanzi, si todas estas preguntas que surgen de esos indicadores se contestan en forma

afirmativa simultáneamente, puede decirse que el sistema tributario de un país es muy bueno.

Para el caso del sistema tributario boliviano, se intentará responder las ocho preguntas que se

plantean y diagnosticar si el sistema tributario boliviano es adecuado.

RESPUESTAS A LAS PREGUNTAS PLANTEADAS POR VITO TANZI

- Índice de concentración. ¿El ingreso tributario agregado proviene en gran proporción de relativamente pocos tributos y tasas tributarias?

PARTICIPACION IMPOSITIVA (PARA 2015)

RENTA Y COMPLEMENTARIOS

33,452%

IVA

23,927%

TOMBRE NACIONAL

0,085%

G.M.F.

5,450%

PATRIMONIO

0,134%

RIQUEZA

4,348%

IMPUESTO AL CONSUMO

1,475%

IMPUESTO GASOLINA Y ACPM

2,764%

CREE

11,753%

ACTIVIDAD EXTERNA (IVA Y ARANCEL)

16,575%

POR CLASIFICAR

0,037%

TOTAL

100,000%

Fuente: elaboración propia con datos de la DIAN.

No sabría decir cuál es el mínimo de impuestos que debe haber para responder si a esta pregunta. Sin embargo, lo observado en la tabla anterior es que el ingreso tributario agregado no depende de pocos impuestos, sino que depende de muchos, los más representativos son 4, Renta, IVA, Cree, los provenientes de actividad externa aportando 33%, 23,9%, 11,7%, 16.5% respectivamente, a esto se le suma que los otros impuestos también tienen participación significativa exceptuando el Timbre Nacional, al patrimonio y los que están por clasificar.

La respuesta e esta pregunta sería NO.

- Índice de Dispersion. ¿son muy pocos -si es que existen- los tributos con rendimiento limitado, generadores de escaso ingreso fiscal?

La respuesta es SI.

Basándonos en la tabla mostrada anteriormente vemos que son pocos los ingresos tributarios que no generan casi nada contribución al agregado. Los cuales son específicamente impuesto al Timbre y al Patrimonio.

- Índice de Erosion. ¿las bases tributarias reales se asemejan en la mayor medida posible a las potenciales?

Según una declaración hecha por el director de la Departamento