El presente Decreto Legislativo establece el Marco Legal del Sistema Tributario Nacional vigente.

...

- Derecho Tributario.

- El Tributo.

- Principios Tributarios.

- Ambito de Aplicación del Código Tributario.

- Interpretación de normas tributarias.

- Computo de plazos

- Unidad Impositiva Tributaria ( UIT )

1. DERECHO TRIBUTARIO

- Noción de Derecho Tributario

El Derecho Tributario es una rama del Derecho que contiene el “ Conjunto de normas jurídicas” que se refieren a los TRIBUTOS, regulándolos en sus distintos aspectos”.

La definición anterior puede descomponerse de la siguiente manera:

- Rama del Derecho

El derecho es una ciencia que regula “el conjunto de principios, preceptos y reglas a las que están sometidas las relaciones humanas en toda sociedad cuyo cumplimiento puede ser exigido de manera imperativa”. En tal sentido, para facilitar la regulación y el estudio de los distintos aspectos de las relaciones sociales, el Derecho ha sido dividido en distintas ramas como son el Derecho Civil, el Derecho Laboral, el Derecho Comercial, el Derecho Tributario, entre otras.

- Conjunto de normas jurídicas

Es la agrupación de disposiciones de cumplimiento obligatorio respecto de los sujetos que se encuentren comprendidos dentro de un ámbito de aplicación. Incluye las leyes, los decretos legislativos, los reglamentos, etc, que conforman el sistema jurídico de una rama del Derecho.

- Regulación de los tributos

Este concepto alude a la creación, modificación y extinción de los tributos.

- Las fuentes del Decreto Tributario

Se conoce como fuentes de Derecho Tributario a “los medios generadores e normas jurídicas; es decir, las formas de creación e imposición de estas”.

Las fuentes del Derecho Tributario recogidas en la Norma III del Código Tributario son las siguientes:

- La Constitución

En la Constitución están detallados los principios jurídicos-tributarios (principio de legalidad, principio de igualdad y principio de no confiscatoriedad); las formas de creación de tributo, que siempre serán mediante ley o decreto legislativo, pero en ningún caso por decretos de urgencia; los requisitos para la creación de regímenes tributarios temporales a favor de una zona geográfica determinada (siendo necesario contar con el voto de 2/3 de los congresistas); la reglamentación de leyes, entre otras normas generales referidas al Derecho Tributario.

- Los Tratados Internacionales

Son acuerdos celebrados entre dos o mas sujetos de Derecho Internacional.

Debemos indicar que en la actual Constitución los tratados internacionales tienen el mismo rango que la ley nacional. Asimismo, resulta pertinente señalar que de conformidad con lo dispuesto por el segundo párrafo del artículo 56 de la actual Constitución, los tratados que crean, modifican o suprimen tributos deben ser aprobados por el Congreso antes de su ratificación por el Presidente de la República.

- La Ley y el Decreto Legislativo

La ley tributaria es la norma jurídica que ha sido aprobada por el Congreso para crear, modificar o derogar un tributo o establecer una exoneración. La excepción la constituyen los aranceles y las tasas, que se regulan mediante decreto supremo.

El decreto legislativo es una norma con rango de ley dictada por el Congreso al Poder Ejecutivo para regular únicamente los temas comprendidos en la ley autoritativa.

- El Reglamento

Es el precepto que dicta el Poder Ejecutivo para facilitar la ejecución de una ley y su aplicación práctica. La Constitución establece que el Presidente de la Republica, mediante decreto supremo, debe reglamentar las leyes sin transgredirlas ni desnaturalizadas.

- La Jurisprudencia

La constituyen los pronunciamientos realizados por los órganos resolutores de última instancia, como por ejemplo, las Resoluciones del Tribunal Fiscal (RTF).

Una resolución o fallo puede tener alcance general o particular. Tiene alcance general, cuando así lo indica el órgano resolutor. En este caso, las instancias inferiores deben seguir ese mismo criterio de aplicación hasta que sea cambiado por una norma legal, o por otro pronunciamiento del mismo órgano, salvo exista sentencia contradictoria expedida por la Corte Suprema de la Republica.

En cambio, una resolución o fallo tiene carácter particular cuando no se indica expresamente al alcance general de la misma y, por lo tanto, no constituye jurisprudencia de observancia obligatoria para los órganos resolutores y acatadores.

- La Doctrina

La conforman las opiniones o puntos de vista expresados por los estudiosos y especialistas en materia tributaria. Proporciona definiciones, propuestas legislativas o críticas a las normas existentes, entre otros aspectos. Es sumamente útil para quien elabora las normas tributarias (el legislador), así como para quienes las aplican (los miembros de los órganos resolutores).

CUADRO RESUMEN

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Constitución

1°

Norma de mayor jerarquía, contiene los fundamentos, principios y normas que sirven de base al sistema jurídico.

Tratados

Internacionales

2°

Acuerdos celebrados entre dos o más sujetos de Derecho Internacional.

Ley y Decreto

Legislativo

3°

Normas dictada por el Poder Ejecutivo, donde se establecen una exoneración o beneficio tributario a favor de una zona geográfica del país