CONCEPTO Y OBJETO DEL DERECHO FISCAL

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DEFINICION Y ANALISIS DEL DERECHO FISCAL

El Derecho Fiscal es el conjunto de normas jurídicas y principios de Derecho Público que regulan la actividad del Estado como Fisco. El derecho Fiscal se puede analizar de la siguiente manera:

1. Las contribuciones deben estar reguladas por el Derecho; así se evitaran exacciones, abusos y arbitrariedades en contra de los contribuyentes. Además así como una ley Fiscal nos impone una obligación, también nos otorga derechos.

2. Toda norma jurídica como los principios que integran el Derecho Fiscal forman parte del Derecho Público, ya que la relación que se establece es entre particular y el Estado existiendo subordinación del primer con el segundo.

3. Las normas jurídicas del Derecho Fiscal se rigen por Principios que están por encima de ella, por ejemplo: Principio de Constitucionalidad y Principio de Legalidad.

4. El papel del Derecho Fiscal consiste en elaborar y suministrar normas y principios jurídicos reguladores, su estudio, en última instancia, de reducirse al análisis y evaluación de tales normas y principios.

Fuentes formales del Derecho Fiscal

El término fuente - escribe Claude Dupas Quier - por fuente formal entendemos los procesos de creación de las normas jurídicas. Las fuentes del derecho son los procedimientos, formas, actos o hechos, y demás medios de creación e interpretación, en los cuales tienen sus orígenes los principios y leyes en general.

Como fuentes formales del Derecho pueden citarse:

1. La constitución

2. El proceso legislativo y su producto: La ley.

3. Los reglamentos administrativos.

4. Los Decretos -Ley.

5. Los Decretos -Delegados.

6. La Jurisprudencia.

7. Los tratados internacionales.

8. La doctrina.

1. La Constitución:

La llamada Carta Magna aparece como la fuente primigenia del Derecho tributario, ya que esta proporciona los lineamientos fundamentales y básicos a los que deberá ajustarse el contenido de la legislación que integra nuestra disciplina. La constitución es la fuente por excelencia del Derecho, en cuanto determina la estructura del Estado, la forma de gobierno, la competencia, de los órganos constitucionales y administrativos, los derechos y deberes de los ciudadanos, la libertad jurídica, y determinados problemas básicos de una comunidad, elevados a la categoría de constitucionales, para mantenerlos permanentemente fuera de los vaivenes de los problemas políticos ciudadanos.

2. El proceso legislativo y su producto:

La Ley constituye la fuente formal más importante del Derecho Fiscal, ya que para alcanzar validez absoluta todas las relaciones que se presenten, dentro del ámbito tributario deben encontrarse previstas y reglamentadas por una norma jurídica aplicable al caso .(Art 71 y 72 de la constitución política).Dicho proceso consta de ocho pasos los cuales son :• Iniciativa de ley• La cámara de diputados como cámara de origen en materia tributaria• Debate y discusión camaral• El veto y las sanción presidenciales• El refrendo del secretario de hacienda y crédito público• Iniciación y duración de la vigencia de la ley tributaria• Importancia de la ley como fuente formal del derecho fiscal.

3 .Los reglamentos administrativos:

La tercera de las fuentes del derecho fiscal está constituida por los reglamentos administrativos, que suelen desempeñar también un papel relevante dentro del ámbito de nuestra disciplina , como necesario complemento y medio ejecución de la ley ( Art 89 fracción I ).

4. Los decretos Ley: el supremo poder de la federación se divide para sí ejercicio, en legislativo, ejecutivo y judicial. No podrían reunirse dos o más de estos poderes en una sola persona o corporación, ni depositarse el legislativo en un individuo, salvo el caso de facultades extraordinarias, al ejecutivo de la unión conforme a lo dispuesto en el artículo 29 (art. 49 constitucional).

5 .Los decretos delegados:

Retornando el artículo 49, esto significa en adición a las facultades extraordinarias para legislar que debe conferirse al ejecutivo durante los periodos de suspensión en garantías, existe otro caso , mucho más discutible y difícil de aceptar en el que el congreso debe abjurar sus facultades legislativas sobre materias determinadas .

6 .La Jurisprudencia:

Concepto que tradicionalmente ha correspondido a dos excepciones. La primera de ellas la identifica como Ciencia del derecho: jurisprudencia en la ciencia de las cosas divinas y humanas, el conocimiento de lo justo y de lo injusto.La jurisprudencia también puede definirse como la interpretación habitual , constante y sistemática que llevaron a cabo los tribunales .

7. Los tratados internacionales:

Se pueden definir como los acuerdos dé voluntades celebrados entre dos o más estados soberanos en el ámbito internacional, con el objeto de sentar las base para solucionar pacíficamente de problemas comunes.

8: La Doctrina:

En si no es una fuente formal del derecho fiscal por cuanto no constituye un procedimiento encaminado a la creación de normas jurídicas ni las opciones de los especialistas, por respetables y prestigiados que sean , poseen fuerza obligatoria alguna para las autoridades hacendarías , las causantes a los órganos jurisdiccionales competentes